2.2.6.1 Tài khoản sử dụng
+ TK 3382: kinh phí công đoàn
+ TK 338: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế
+ Các tài khoản đối ứng: 111, 334, 622, 627, 138, 642
111 334 622 627 641 642 106.512.700 42.546.200 11.122.000 24.975.900 27.868.600 106.512.700 106.512.700 106.512.700
2.2.6.2 Chứng từ, sổ sách và trình tự luân chuyển Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng + Danh sách CBCNV nộp BHXH (phụ lục 01) + Bảng trích BHXH , BHYT , KPCĐ (phụ lục 01) + Bảng thanh toán BHXH Sổ sách
+ Sổ chi tiêt TK 338 – BHXH, BHYT (phụ lục 02)
+ Sổ chi tiết TK 3382 (phụ lục 02)
+ Sổ chi tiết TK 338 – Khen thưởng (phụ lục 02)
Giải thích quy trình:
Phòng tổ chức căn cứ vào chứng từ gốc : hợp đồng lao động, danh sách lao động sẽ tiến hành lập danh sách tham gia BHXH, BHYT. Danh sách tham gia BHXH, BHYT sẽ được chuyển qua cho kế toán trưởng duyệt. Sau khi kế toán trưởng duyệt xong, phòng tổ chức sẽ căn cứ vào danh sách tham gia BHXH và bảng thanh toán lương đã duyệt sẽ tiến hành trích BHXH. Bảng trích BHXH cùng với danh sách tham gia BHXH và Bảng thanh tóan lương đã duyệt sẽ chuyển qua cho kế toàn tiền lương vào sổ chi tiết 338 và lưu toàn bộ chứng từ này ở đây theo số
Cách tính BHXH, BHYT, KPCĐ của công ty
Hàng tháng, căn cứ vào mức lương cơ bản và hệ số lương (do Nhà nước quy định) kế tóan tiền lương sẽ trích 25% mức lương cơ bản để nộp cho cơ quan BHXH, mức trích nộp bao gồm
+ Công ty có trách nhiệm nộp 19% trên mức lương cơ bản (= hệ số lương * mức lương tối thiểu) của người lao động đối với cán bộ công nhân viên tại công ty và 10% trên mức lương cơ bản của người lao động đối với công nhân giao khóan tại đơn vị Đông lạnh và được hạch toán vào chi phí của công ty
+ Người lao động có trách nhiệm nộp 6% trên mức lương cơ bản
Hiện nay chế độ BHYT được công ty trả cho Cơ quan BHXH, với mức đóng là 3% trên mức lương cơ bản của người lao động. Trong đó công ty có trách nhiệm nộp 2% và được hạch toán và chi phí của công ty, còn 1% thì người lao động có trách nhiệm nộp
Kinh phí công đoàn: Theo quy định hiện hành, tỷ lệ trích kinh phí công đoàn được tính vào chi phí trên tiền lương cơ bản phải trả cho người lao động là 2%, trong đó 1% dành chi hoạt động công đoàn cơ sở và 1% cho hoạt động công đoàn cấp trên
Công tác chi trả:
* Đối với chế độ thai sản
+ Người lao động làm việc trong điều kiện bình thường được nghỉ 4 tháng và hưởng 100% mức lương cơ bản trong 5 tháng
+ Người lao động làm việc trong điều kiện độc hại (Theo danh mục do Bộ lao động và thương binh xã hội và Bộ y tế ban hành) được nghỉ 5 tháng và hưởng 100% mức lương cơ bản trong 6 tháng
+ Khi sẩy thai, nạo, hút thai hoặc thai chết lưu thì lao động nữ được nghỉ việc hưởng chế độ thai sản 10 ngày nếu thai dưới 1 tháng, 20 ngày nếu thai từ 1 tháng đến dưới 3 tháng, 40 ngày nếu thai từ 3 tháng đến dưới 6 tháng, 50 ngày nếu thai từ 6 tháng trở lên.(Thời gian nghỉ việc hưởng chế độ thai sản tính cả ngày nghỉ lễ, nghỉ tết, ngày nghỉ hàng tuần)
Trợ cấp sau sẩy thai: Được nghỉ tối thiểu 5 ngày Mức trợ cấp = 25% * 5 ngày * Mức lương tối thiểu
+ Thời gian hưởng chế độ khi khám thai: Thời gian mang thai, lao động nữ được nghỉ việc đi khám thai 5 tuần, mỗi tuần 1 ngày, trường hợp ở xa cơ sở y tế hoặc người mang thai có bệnh lý hoặc thai không bình thường thì được nghỉ 2 ngày cho mỗi lần khám thai.(Thời gian nghỉ việc hưởng chế độ thai sản tính theo ngày làm việc không kể ngày nghỉ lễ, nghỉ tết, ngày nghỉ hàng tuần)
* Đối với chế độ ốm đau
Những người lao động tham gia BHXH trên 30 năm được nghỉ 60 ngày cộng dồn trong năm
Những người lao động tham gia BHXH trên 15 năm dưới 30 năm được nghỉ 40 ngày cộng dồn trong năm
Những người lao động tham gia BHXH dưới 15 năm được nghỉ 30 ngày cộng dồn trong năm
2.2.6.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý I/2008
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí nhân công trực tiếp Nợ 622 19.025.118
Có 338 19.025.118
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí nhân viên quản lý đơn vị Nợ 627 11.373.210
Có 338 11.373.210
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ 642 28.312.848
Có 338 28.312.848
Các khoản thu từ BHXH từ quầy giới thiệu sản phẩm, từ nhân viên hợp đồng. Công ty phản ánh vào TK 138, là Nợ 111/ Có 138
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên bán hang Nợ 138 46.271.574
Có 338 46.271.574 Thu tiền BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên bán hàng
Nợ 111 46.271.574