CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SARENS VIỆT NAM
2.2 Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Sarens Việt Nam
2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng:
Chứng từ: báo có ngân hàng, sao kê ngân hàng.
Sổ kế toán: Sổ phụ ngân hàng, sổ chi tiết tài khoản 515, sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 515.
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản 515 – Thu nhập hoạt động tài chính để phản ánh những khoản thu nhập từ hoạt động tài chính như lãi tiền gửi, …
Kết cấu của tài khoản:
TK 515 – Thu nhập hoạt động tài chính TK 5151 – Thu nhập về lãi ngân hàng.
TK 5152 – Thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán TK 5153 – Thu nhập về cho thuê tài sản
TK 5154 – Thu lãi tiền gửi TK 5155 – Thu lãi bán ngoại tệ.
TK 5158 – Thu nhập về hoạt động đầu tư khác 2.2.2.3 Trình tự hạch toán và ghi sổ:
2.2.2.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ:
Ngân hàng Kế toán thu tiền Kế toán trưởng
Nguồn: phòng Kế toán 2.2.2.3.2 Hạch toán chi tiết:
Ngân hàng ACB và HSBC vào cuối mỗi tháng sẽ gửi thông báo và bảng sao kê điện tử cho phòng nhân sự và kế toán trưởng về lãi tiền gửi ngân hàng. Phòng nhân sự sẽ thay mặt giám đốc kiểm tra tài khoản công ty và xác định tính đúng đắn của thông báo. Sau đó phòng nhân sự sẽ yêu cầu kế toán thu tiền in báo có của ngân hàng ra và nhập số liệu vào phần mềm Axapta để định khoản:
Nợ TK 112/ Có TK 515: Lãi tiền gửi ngân hàng HSBC hoặc ngân hàng ACB Phần mềm tự động xử lý dữ liệu và ghi vào sổ chi tiết tài khoản 515.
Kiểm tra TGNH
Thông báo Thông báo
In báo có
Giấy báo có
Phần mềm xử lý Nhập liệu
Giấy báo có Giấy báo
có Giấy báo
có
Sổ chi tiết Sổ NKC
Sổ cái B
Giấy báo có
D
A
Kiểm tra Đối chiếu
B
Giám đốc
A
Việc theo dừi và ghi nhận con số cú được hàng thỏng từ tài khoản ngõn hàng sẽ do kế toán thu tiền thực hiện và định khoản. Cuối mỗi tháng, kế toán trưởng sẽ thực hiện hoạt động của kế toán tổng hợp là đối chiếu số liệu, lập bảng kê khai số tiền lãi nhận được từ đầu tư và kết xuất sổ chi tiết từ phần mềm đóng thành quyển để lưu trữ hồ sơ tại văn phòng công ty theo đúng các thủ tục pháp lý quy định cho sổ chi tiết tài khoản.
2.2.2.3.3 Hạch toán tổng hợp:
Dựa theo số liệu sổ phụ ngân hàng do bên HSBC và ACB cung cấp, kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra, đối chiếu với dữ liệu được kế toán vốn bằng tiền nhập vào và được máy tính xử lý vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản.
Cuối kì, kế toán kết xuất các sổ từ phần mềm, in ra giấy, đóng thành quyển để lưu trữ và thực hiện các thủ tục pháp lý về sổ kế toán cho sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản.
2.2.2.3.4 Ví dụ thực tế:
Ngày 29/08/2014, ngân hàng gửi sao kê thông báo tiền lãi tiền gửi ngân hàng của công ty, căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng HSBC số BCTC08/038, lãi tiền gửi ngân hàng của công ty là 3.582.690 đồng, kế toán nhập liệu và định khoản như sau:
Nợ TK 11211: 3.582.690 Có TK 5151: 3.582.690
Ngày 26/03/14, nhận được giấy báo có của ngân hàng ACB thông báo lãi tiền gửi số tiền 2.841.145 đồng, căn cứ vào giấy báo có kế toán định khoản:
Nợ TK 11212: 2.841.145 Có TK 5151: 2.841.145
Ngày 31/12/2014, kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 12.680.920 Có TK 515: 12.680.920 2.2.2.3.5 Sổ sách kế toán:
Bảng 2.6
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 – DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH.
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kì 26/03/14 BCCT03
/004 Lãi tiền gửi tháng 3/2014 11211 2.841.145 29/08/14 BCTC08
/038 Lãi tiền gửi tháng 8/2014 11211 3.582.690
… … … …
31/12/14 Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính sang tài khoản 9111 9111 12.680.920
Tổng phát sinh 12.680.920 12.680.920
Dư cuối kỳ
Nhận xét: Nghiệp vụ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính như trên hạch toán như vậy theo em là chặt chẽ và đúng nguyên tắc kế toán. Căn cứ vào giấy báo có, kế toán vốn bằng tiền ghi nhận nhập liệu vào phần mềm, kế toán tổng hợp kiểm tra và đối chiếu nên sai sót hầu hết không xảy ra.