2.2.9.1 Chứng từ sử dụng:
Sổ sách kế toán: Sổ cái, sổ nhật kí chung.
2.2.9.2 Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Kết cấu của tài khoản bao gồm:
TK 821 – Chi phí thuế TNDN
8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
2.2.9.3 Trình tự hạch toán: 2.2.9.3.1 Hạch toán:
Sau quá trình kết chuyển doanh thu chi phí vào TK 911, phần mềm Axapta sẽ tiếp tục tính toán để cho ra kết quả hoạt động kinh doanh trong cả năm. Kinh doanh có lợi nhuận, phòng kế toán sẽ dựa trên lợi nhuận thu được tính ra thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp, kê khai trên báo cáo thuế và định khoản thuế tạm nộp vào tài khoản 8211.
Kết thúc niên độ kế toán, kế toán trưởng sẽ mở lại các dữ liệu về kết quả kinh doanh từng thời kỳ và xem xét lợi nhuận công ty âm hay dương. Nếu công ty thu được lợi nhuận, phần mềm Axapta sẽ kết xuất kết quả tính thuế thu nhập doanh nghiệp lần cuối cùng, nhiệm vụ của kế toán trưởng lúc này là so sánh tổng thuế thu nhập máy vừa tính và tổng thuế tạm nộp trước đó. Kế toán trưởng sẽ thực hiện bút toán giảm thuế ở tài khoản 8211 nếu thuế tạm nộp > thuế thu nhập và thực hiện bút toán tăng số thuế ở tài khoản 8211 nếu thuế tạm nộp < thuế thu nhập. Nếu công ty có lợi nhuận là con số âm, công ty sẽ không cần quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và ghi giảm toàn bộ số thuế tạm nộp đã tính lúc trước.
Sau đó, kế toán tiến hành kết xuất các sổ, in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý cho sổ kế toán.
2.2.9.3.2 Ví dụ thực tế:
Ngày 31/12/2014, sau khi kết chuyển doanh thu, chi phí vào trong tài khoản 911, kế toán trưởng sẽ dựa vào đó tính ra số thuế TNDN:
Tổng doanh thu: 45.784.693.000 + 12.680.920 = 45.797.373.920
Tổng chi phí: 257.976.016 + 431.927.881 + 21.650.504 + 37.539.447 = 749.093.848 Thuế TNDN tạm nộp: (45.797.373.920 – 749.093.848) * 0.2 = 9.009.656.014
Kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN vào trong tài khoản 911 và thực hiện bút toán: Nợ TK 8211: 9.009.656.014
Có TK 3334: 9.009.656.014 Nợ TK 9111: 9.009.656.014
Có TK 8211: 9.009.656.014
Bảng 2.10
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821 – CHI PHÍ THUẾ TNDN
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Số Nợ Có Dư đầu kì 31/12/14 Thuế TNDN tạm nộp 3334 9.009.656.014
Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang tài khoản 9111
9111 9.009.656.014
Tổng phát sinh 9.009.656.014 9.009.656.014
Dư cuối kì