2.2.10.1 Chứng từ sử dụng:
Sổ sách kế toán: Sổ cái, sổ nhật kí chung.
2.2.10.2 Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối. Kết cấu của tài khoản bao gồm:
TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối.
4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước. 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.
2.2.10.3 Trình tự hạch toán: 2.2.10.3.1 Hạch toán tổng hợp:
Kế toán tổng hợp sau khi tính ra kết quả thuế TNDN tạm nộp thì sẽ tiếp tục thực hiện việc tính lợi nhuận trong năm trên hệ thống. Sau đó, kế toán tiến hành kết xuất các sổ, in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý cho sổ kế toán.
Cuối cùng, kế toán trưởng sau khi kết thúc một năm kế toán, sẽ đem Báo cáo tài chính, Báo cáo thuế, các quyết toán trong năm… gửi về công ty mẹ để tổng công ty xử lý lợi nhuận đạt được.
2.2.10.3.2 Ví dụ thực tế:
Ngày 31/12/2014, kế toán trưởng tính toán lần cuối để tìm ra lợi nhuận cuối cùng: 45.797.373.920 – 749.093.848 - 9.009.656.014 = 36.038.624.058
Kế toán trưởng ghi nhận kết quả vào tài khoản 4211: Nợ TK 9111: 36.038.624.058
Có TK 4211: 36.038.624.058
2.2.10.3.3 Sổ sách kế toán:
Bảng 2.11
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
31/12/14 Dư đầu kì
31/12/14 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK 911
5113 45.784.693.000
31/12/14 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911
515 12.680.920
31/12/14 Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911
641 257.976.016
31/12/14 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911
642 431.927.881
31/12/14 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang TK 911
635 21.650.504
tài khoản 911
31/12/14 Kết chuyển thuế TNDNsang tài khoản 911
821 9.009.656.014
31/12/14 Kết chuyển lãi sang tài khoản 421
421 36.038.624.058
Tổng phát sinh 45.797.373.920 45.797.373.920
Dư cuối kì