1.2. Hệ thống các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt
1.2.4. Thanh toán bằng Thư tín dụng (L/C)
Thư tín dụng là một cam kết thanh toán của ngân hàng cho người bán nếu như họ xuất trình được một bộ chứng từ thanh toán phù hợp với các điều khoản và điều kiện của L/C.
1.2.4.2. Một số quy định đối với thanh toán bằng Thư tín dụng
Nội dung của thư tín dụng bao gồm những điều kiện ràng buộc trách nhiệm giữa đơn vị mua và bán, nó phản ánh hầu như đầy đủ những cam kết thanh toán trong hợp đồng kinh tế đã ký.
Áp dụng hình thức thanh toán này bên mua phải lưu ký trước một số tiền hoặc xin vay ngân hàng để mở tài khoản thư tín dụng đối với số tiền tối thiểu là 10 triệu đồng.
Thời hạn hiệu lực của thư tín dụng là 3 tháng kể từ ngày mở tài khoản thư tín dụng. Mỗi tài khoản thư tín dụng được sử dụng thanh toán cho một đơn vị bằng tiền mặt.
Thư tín dụng chỉ dùng thanh toán bằng chuyển khoản không thanh toán bằng tiền mặt. Mọi sự tranh chấp về hàng hóa đã giao và số tiền đã trả do hai bên mua – bán tương ứng tự giải quyết.
Thư tín dụng được thanh toán một lần. Trường hợp không thanh toán hết số tiền trên tài khoản thư tín dụng, ngân hàng sẽ chuyển số tiền còn lại vào tài khoản tiền gửi của đơn vị mở thư tín dụng.
1.2.4.3. Kế toán thanh toán thư tín dụng 1.2.4.3.1 Quy trình thanh toán thư tín dụng
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ thanh toán bằng thư tín dụng Chú thích:
(1).Người mua lập đơn xin mở L/C gồm 5 liên gửi vào ngân hàng phục vụ mình.
(2).Ngân hàng bên mua hạch toán, gửi 1 liên L/C báo Nợ cho bên mua.
(3).Ngân hàng bên mua gửi 3 liên L/C đến ngân hàng bên bán.
Đơn vị mua
Ngân hàng phục vụ người mua
(3)
Đơn vị bán
Ngân hàng phục vụ người bán (2)
(1) (4)
(7)
(6) (8) (5)
(4).Ngân hàng bên bán sẽ gửi 1 liên L/C thông báo cho người bán về L/C đã được mở để người bán giao hàng.
(5).Người bán giao hàng cho người mua.
(6).Sau khi giao hàng xong, người bán lập 4 liên bảng kê các chứng từ thanh toán L/C nộp vào ngân hàng bên bán.
(7).Ngân hàng bên bán lập lệnh thanh toán, gửi giấy báo Nợ liên hàng cho ngân hàng bên mua.
(8).Ngân hàng bên bán gửi giấy báo Có cho đơn vị bán.
Trường hợp các khách hàng có tài khoản ở hai ngân hàng khác nhau, khác hệ thống không tham gia thanh toán bù trừ trực tiếp được thực hiện thông qua tài khoản tiền gửi của các ngân hàng thương mại ở các ngân hàng Nhà nước tương ứng với hệ thống ngân hàng tham gia thanh toán.
1.2.4.3.2 Kế toán thanh toán thư tín dụng 1.2.4.3.2.1 Tại ngân hàng phục vụ bên mua
Mở thư tín dụng
Khách hàng muốn mua hàng bằng hình thức thư tín dụng phải nộp 5 liên giấy mở TTD gửi đến ngân hàng phục vụ mình. Thanh toán viên sau khi kiểm soát sẽ hạch toán:
Nợ TK TG không kỳ hạn ( người mua) Có TK TG mở TTD ( 4272) Xử lý chứng từ
+ Liên 1, 2 để ghi Nợ và báo Nợ người mua + Liên 3 ghi Có TK TG mở TTD
+ Sau đó làm thủ tục gửi liên 4, 5 cho bên bán làm căn cứ giao hàng hoá Khi TTD quay về
Khi ngân hàng nhận L/C Nợ; nội dung thanh toán TTD cho bên bán Nợ TK TG mở TTD
Có TK điều chuyển vốn
Xử lí chứng từ
+ 1 L/C Nợ ghi Nợ TK TG mở TTD + 1 L/C Nợ ghi Có TK điều chuyển vốn
Trường hợp TTD thanh toán 1 lần chưa hết tiền đã mở TTD thì ngân hàng phải tất toán TTD.
Nợ TK TG mở TTD
Có TK TG không kỳ hạn ( người mua) 1.2.4.3.2.2 Tại ngân hàng phục vụ bên bán
− Khi nhận liên 4, 5 giấy mở TTD, kế toán ghi + Nhập liên 4
+ Liên 5 gửi cho bên bán làm căn cứ giao hàng. Bên bán sau khi giao hàng cho bên mua, muốn lãnh tiền phải lập bảng kê, hoá đơn, chứng từ giao hàng theo TTD gửi vào ngân hàng
Nợ TK điều chuyển vốn
Có TK TG không kỳ hạn ( người bán) Xử lí chứng từ
− L/C Nợ dùng ghi Nợ TK điều chuyển vốn
− Liên 3 bảng kê hoá đơn và liên 4 giấy mở TTD ghi Có cho người bán
− Liên 4 bảng kê hoá đơn báo Có người bán
− Lập L/C Nợ báo Nợ ngân hàng người mua