Kế toán thanh toán bằng Lệnh chi tại Vietinbank Phú Yên

2.4. Thực trạng hoạt động thanh toán không dùng tiền mặt của Chi nhánh ngân hàng Công thương Phú Yên

2.4.3. Thanh toán bằng Lệnh chi

2.4.3.2. Kế toán thanh toán bằng Lệnh chi tại Vietinbank Phú Yên

2.4.3.2.1 Kế toán thanh toán bằng Lệnh chi ở hai đơn vị cùng mở tài khoản tại Vietinbank Phú Yên

2.4.3.2.1.1 Quy trình thanh toán tại ngân hàng Công thương Phú Yên

Lưu đồ 2.2: Quy trình thanh toán bằng lệnh chi giữa hai ngân hàng cùng hệ thống

- Giải thích:

Sau khi đơn vị bán cung ứng hàng hoá dịch vụ cho đơn vị mua. Đơn vị mua lập 3 liên lệnh chi nộp vào ngân hàng Công thương Phú Yên yêu cầu trích tiền trả đơn vị bán. Nhận được mẫu lệnh chi của khách hàng giao dịch viên tiến hành kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ của lệnh chi. Sau khi kiểm tra khớp đúng, giao dịch viên nhập chứng từ vào máy, và chuyển cho kiểm soát duyệt, kí tên, đóng dấu; 3 liên của lệnh

chi: 1 liên giao dịch viên đánh số thứ tự đóng sổ lưu theo ngày, 1 liên để báo Nợ cho đơn vị mua, 1 liên để báo Có cho đơn vị bán

2.4.3.2.1.2. Hạch toán thanh toán tại ngân hàng.

Hạch toán: Khi nhận được 3 liên LC của đơn vị trả tiền yêu cầu Ngân hàng trích trả tài khoản tiền gửi của mình để trả cho đơn vị bán nào đó trên chứng từ LC, giao dịch viên nhận và tiến hành kiểm tra số dư trên tài khoản, chữ ký của chủ tài khoản.

Nếu đủ số dư và tài khoản đơn vị trả, đơn vị thụ hưởng khớp đúng thì hạch toán:

Nợ TK tiền gửi đơn vị mua : Số tiền trên LC Có TK tiền gửi đơn vị bán: Số tiền trên LC

Minh hoạ: Ngày 25/8/2008 khách hàng Ngô Thị Thanh Huyền nộp vào ngân hàng 3 liên lệnh chi nội dung trích TKTG số: 10101-00007-9957-6 để trả tiền thuê xe cho công ty TNHH Huy Hoàng có TK tại cùng Ngân hàng Công Thương Phú Yên số 10201-00004-1681-2 số tiền 30.000.000

Nợ TK 10101-00007-9957-6 30.000.000

Có TK 10201-00004-1681-2 30.000.000

2.4.3.2.2. Kế toán thanh toán bằng lệnh chi ở ngân hàng khác hệ thống, cùng địa bàn:

2.4.3.2.2.1 Quy trình thanh toán tại ngân hàng Công thương Phú Yên - Giải thích:

Sau khi đơn vị bán cung ứng hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị mua theo hợp đồng, người mua lập 2 liên lệnh chi giao cho giao dịch viên kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ của lệnh chi. Nếu không có gì sai sót giao dịch viên vào các nội dung của chứng từ theo quy định trên chương trình giao dịch của máy, trích vào tài khoản của đơn vị trả và lập 1 phiếu chuyển khoản hạch toán và thu phí. Đồng thời nhập dữ liệu vào chương trình điện tử. Sau đó chuyển kiểm soát viên ký duyệt. đóng dấu. 2 liên của lệnh chi sau khi đã được duyệt: + Liên 1 LC cùng phiếu chuyển khoản Ngân hàng giữ dùng để hạch toán và đóng tập lưu theo ngày; + Liên 2 LC giao dịch viên giao lại cho khách hàng làm biên lai.

Lưu đồ 2.3: Quy trình thanh toán bằng lệnh chi giữa hai ngân hàng khác hệ thống, cùng địa bàn

2.4.3.2.2.2. Hạch toán thanh toán tại ngân hàng:

Hạch toán như sau:

a) Nợ tài khoản đơn vị trả tiền

Có tài khoản chuyển tiền đi nội tỉnh b) Nợ TK đơn vị trả tiền

Có TK ( Thu dịch vụ chuyển tiền trong nước) Có TK ( Thuế suất 10% thuế GTGT)

Minh hoạ: Ngày 9/9/2008 khách hàng Bùi Thị Kim Nguyệt nộp vào ngân hàng 2 liên lệnh chi: 15.000.000đ nội dung trích TKTG số 10101-00007-9931-6 để trả tiền hàng cho công ty cổ phần HA Phú Yên có tài khoản tại ngân hàng ngoại thương Phú yên số 0291000084898, phí 16500 (trong đó thuế VAT 10%), nộp phí trích từ TKTG

Nợ TK 10101-00007-9931-6 15.000.000

Có TK 531003001 15.000.000

Nợ TK 10101-00007-9931-6 16.500

Có TK 731501001 15.000

Có TK 462101001 1.500

2.4.3.2.3. Kế toán thanh toán bằng lệnh chi ở hai ngân hàng khác hệ thống, khác địa bàn:

2.4.3.2.3.1 Quy trình thanh toán tại ngân hàng Công thương Phú Yên - Giải thích:

Sau khi đơn vị bán cung ứng hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị mua theo hợp đồng. Giao dịch viên thanh toán nhận được 2 liên LC do đơn vị mua chuyển đến, tiến hành kiểm tra tài khoản và chứng từ hợp lệ hợp pháp thì thì tiến hành thu phí chuyển tiền điện tử. Phiếu thu gồm có 2 liên

− Giao dịch viên in 2 Liên phiếu thu phí (đã có thuế VAT), kèm theo 2 liên LC chuyển sang kiểm soát viên kiểm soát (ký, đóng dấu) và xử lý:

+ 1 liên phiếu thu phí + 1 liên LC báo Nợ khách hàng.

+ 1 liên LC chuyển qua giao dịch viên chuyển tiền điện tử.

+ 1 liên phiếu thu phí + chứng từ chuyển tiền làm cơ sở hạch toán.

Các chứng từ được giao dịch viên đóng sổ đánh số thứ tự và lưu theo ngày Lưu đồ 2.4: Quy trình thanh toán bằng lệnh chi giữa hai ngân hàng khác hệ thống, khác địa bàn

2.4.3.2.3.2. Hạch toán thanh toán tại ngân hàng:

Hạch toán

− Ngân hàng phục vụ Đơn vị mua khởi tạo chứng từ liên hàng đi (Lệnh chuyển Có đi) gửi cho Ngân hàng cùng hệ thống ở địa bàn đối phương (Ngân hàng trung gian), sau đó Ngân hàng trung gian này sẽ thực hiện thanh toán bù trừ lại với Ngân hàng phục vụ Đơn vị bán để báo Có cho Đơn vị bán. Nếu ở địa bàn đối phương không có Ngân hàng cùng hệ thống với Ngân hàng khởi tạo lệnh thì Ngân hàng trung gian ở đây là Ngân hàng Nhà nước ở cả hai địa bàn đó.

− Giao dịch viên thanh toán nhận được 2 liên LC tiến hành kiểm tra tài khoản và chứng từ hợp lệ hợp pháp thì thì tiến hành thu phí chuyển tiền điện tử. Ngân hàng hạch toán như sau:

a) Nợ TK Tiền gửi Đơn vị trả : Số tiền trên LC Có TK : Số tiền trên LC

( Điều chuyển vốn với Trung tâm thanh toán để thực hiện chuyển tiền điện tử) b) Nợ tài khoản tiền gửi khách hàng : Tổng số tiền phải thu

Có tài khoản Phí chuyển Có tài khoản 10% thuế VAT

Minh hoạ: Ngày 29/9/2008 công ty cổ phần dầu khí Sài Gòn - Phú Yên nộp vào ngân hàng 2 liên lệnh chi, nội dung: trích TKTG số 10201-00004-2295-4 số tiền: 4.400.000đ để trả chi phí sửa chữa, hiệu chỉnh hoá đơn 0030696 ngày 08/09/2008 cho công ty TNHH DVSX Thành Công có số TK là 018002665550001 tại ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Á – chi nhánh TP Hồ Chí Minh có TK tại ngân hàng Đông Á phí 16.500đ ( trong đó thuế VAT 10%)

Nợ TK 10201-00004-2295-4 4.400.000

Có TKCó TK 531003001 4.400.000

Nợ TK 10201-00004-2295-4 16.500

Có TK 731501001 15.000

Có TK 462101001 1.500

2.4.3.2.4. Kế toán thanh toán bằng lệnh chi chuyển tiền cho người thụ hưởng không mở tài khoản tại ngân hàng trả tiền ( chuyển tiền phải trả):

Loại LC này dùng để chuyển tiền cho người thụ hưởng mà người thụ hưởng không mở tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng trả tiền nên phải ghi đầy đủ, chính xác họ, tên, số CMND, ngày cấp, nơi cấp của người thụ hưởng, tính ký hiệu mật chuyển tiền giao dịch viên tiến hành vào máy hạch toán.

2.4.3.2.4.1 Quy trình thanh toán tại ngân hàng Công thương Phú Yên - Giải thích:

Sau khi đơn vị bán cung ứng hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị mua theo hợp đồng. Ngân hàng sẽ chuyển giấy báo Có cho người thụ hưởng

Khi người thụ hưởng đem CMND và giấy báo Có đến lĩnh tiền, người thụ hưởng trình giấy báo Có và CMND cho ngân hàng để viết giấy lĩnh tiền. Giao dịch viên giao dịch kiểm soát tính hợp lí, hợp lệ của chứng từ rồi chuyển cho kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt, sau đó chuyển chứng từ cho kiểm soát duyệt. Sau đó giao dịch viên viết phiếu chi gồm 1 liên tiến hành chi tiền cho khách hàng. Các chứng từ được giao dịch viên đóng sổ và lưu theo ngày.

Lưu đồ 2.5: Quy trình thanh tóan bằng lệnh chi mà người thụ hưởng không mở tài khoản tại ngân hàng

2.4.3.2.4.2. Hạch toán thanh toán tại ngân hàng:

Kế toán hạch toán:

Nợ tài khoản chuyển tiền phải trả Có tài khoản tiền mặt tại quỹ

Minh hoạ : Ngày 28/8/2008 nhận lệnh chuyển tiền đến từ Ngân hàng công thương Phú Tài số tiền : 11.000.000đ nội dung : chuyển tiền cho Nguyễn Thị Tuyết Hoa theo số CMND số 221180711 do CA Phú Yên cấp

Giao dịch viên nhận lệnh chi tiền đến kiểm soát và hạch toán : Nợ TK 531101 11.000.000

Có TK 461001001 11.000.000

Cùng ngày khách đến nhận tiền bằng CMND. Giao dịch viên sau khi kiểm tra sẽ hạch toán

Nợ TK 461001001 11.000.000

Có TK 101101001 11.000.000