Đơn vị: Triệu đồng
Chỉ Năm Năm Năm So sánh 05/06 So sánh 06/07 tiêu 2005 2006 2007 (+/-) (%) (+/-) (%)
Số món
(món) 76.609 79.408 80.859 2.799 3,65 1.451 1,83 Giá trị 1.612.183 2.382.235 3.561.946 770.052 47,76 1.179.711 49,52
(Nguồn: Phòng kế toán giao dịch Vietinbank Phú Yên)
Nhu cầu thanh toán bằng séc lĩnh tiền mặt ngày càng tăng với giá trị thanh toán ngày càng cao, do thủ tục thanh toán bằng séc lĩnh tiền mặt đơn giản và khách hàng đã quen thuộc với phương thức thanh tốn này nên có sự an tâm về độ tin cậy của tờ séc. Năm 2006, số món thanh tốn bằng séc lĩnh tiền mặt tăng 3,65% làm cho tổng giá trị thanh toán tăng khoảng 48% so với năm 2005, điều này cho thấy giá trị các khoản thanh toán tăng cao trong năm này. Năm 2007, hình thức thanh tốn bằng séc lĩnh tiền mặt tăng cả về số món và giá trị so với năm 2006, tổng số món thanh tốn tăng 1451 món, tỷ lệ tăng tương ứng là 1,83%, tổng giá trị thanh toán tăng 1.179.711 triệu đồng với tỷ lệ tăng tương ứng là 49,52%.
2.4.3. Thanh toán bằng Lệnh chi
2.4.3.1. Đối tượng, thời gian, cách lập và phí thanh tốn Lệnh chi
Với cách sử dụng thuận tiện, đơn giản, Lệnh chi được dùng để thanh toán các khoản tiền mua vật tư, hàng hoá hoặc dùng để chuyển tiền một cách rộng rãi và phổ
biến trong cả nước, không phân biệt trong cùng hệ thống hoặc khác hệ thống ngân hàng.
Để thực hiện thanh toán bằng lệnh chi, đòi hỏi khách hàng (đơn vị và cá nhân) phải mở tài khoản tại Ngân hàng và thực hiện thanh tốn thơng qua tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng, khách hàng phải có đủ số dư trên tài khoản để đáp ứng yêu cầu thanh toán kịp thời.
Tại Vietinbank Phú Yên thực hiện chương trình chuyển tiền điện tử nên việc thực hiện diễn ra rất nhanh chóng, chỉ cần trong vòng 15 phút kể từ khi nhận chứng từ hợp lệ của khách hàng tiền được chuyển về ngân hàng phục vụ người thụ hưởng, sẵn sàng chi trả cho người nhận (so với trước kia phải mất từ 2- 3 ngày), giảm được rất nhiều thời gian giúp cho giao dịch viên làm việc dễ dàng hơn và phục vụ thanh toán dịch vụ chuyển tiền nhanh cho khách hàng .
Đối với khách hàng mở tài khoản tại Ngân hàng nộp lệnh chi vào Ngân hàng chuyển trả tiền cho ngân hàng khác ngoài tỉnh hay nội tỉnh cùng hệ thống hay khác hệ thống thì việc thu phí chuyển tiền hay phí thanh tốn bù trừ Ngân hàng không thu ngay mà để đến cuối tháng trích tài khoản tiền gửi của đơn vị để thu phí. Nếu trên tài khoản tiền gửi của đơn vị khơng cịn tiền thì phải báo cho đơn vị biết ngay.
Bảng 2.6: Biểu phí thanh tốn lệnh chi
Các dịch vụ Mức phí VND Mức phí ngoại tệ 1 Thanh toán LC trong cùng tỉnh, thành phố
1.1 Cùng hệ thốngVietinbank 1.1.1 Chuyển vào tài khoản
người thụ hưởng mở
1.1.1.1 Cùng CN người trả tiền Miễn phí Miễn phí 1.1.1.2 Khác CN người trả tiền 0-5.000VND 0,05USD/móns
1.1.2
Người thụ hưởng không mở tài khoản tại NH trả tiền (chuyển trả bằng tiền mặt)
0,02%số tiền chuyển, tối thiểu 2.000VND, tối đa 100.000VND
0,1%-0,15% , tối thiểu 2USD
1.2 Khác hệ thốngVietinbank 3.000-7.000VND/món tối thiểu 2USD/món
thành phố
2.1 Cùng hệ thốngVietinbank
2.1.1 Chuyển vào tài khoản người thụ hưởng
0,02%-0,07% số tiền chuyển, tối thiểu 10.000VND, tối đa 500.000VND
0,02% số tiền chuyển, tối thiểu 2USD, tối đa 50USD
2.1.2
Người thụ hưởng không mở tài khoản tại NH trả tiền (chuyển trả bằng tiền mặt)
0,03%-0,07% số tiền chuyển, tối thiểu 15.000VND, tối đa 1.000.000VND
0,02% số tiền chuyển, tối thiểu 2USD, tối đa 100USD
2.2 Khác hệ thốngVietinbank
0,03%-0,07% số tiền chuyển, tối thiểu 20.000VND, tối đa 500.000 1.000.000VND
0,05% số tiền chuyển, tối thiểu 2USD, tối đa 150USD
(Nguồn: Phịng Kế tốn giao dịch Vietinbank Phú Yên)
Cách lập:
Lệnh chi do đơn vị yêu cầu ngân hàng chuyển trả tiền lập, có thể lập Lệnh chi thành 2, 3 hay 4 liên tùy thuộc vào từng hình thức thanh tốn bằng lệnh chi. Đơn vị trả tiền phải điền đầy đủ thông tin trên lệnh chi, ghi rõ tên đơn vị mình và đơn vị nhận tiền cũng như ghi rõ tên Ngân hàng của 2 bên và số tiền cần thanh tốn, sau đó kí tên vào góc trái phía bên dưới của lệnh chi rồi nộp về cho Ngân hàng đại diện cho mình. Các Ngân hàng trong q trình thanh tốn kiểm tra đối chiếu theo đúng qui định tiến hành thanh tốn và kí tên đóng dấu vào phần của mình.
2.4.3.2. Kế tốn thanh tốn bằng Lệnh chi tại Vietinbank Phú Yên
2.4.3.2.1 Kế toán thanh toán bằng Lệnh chi ở hai đơn vị cùng mở tài khoản tại
Vietinbank Phú Yên
2.4.3.2.1.1 Quy trình thanh tốn tại ngân hàng Công thương Phú Yên
Lưu đồ 2.2: Quy trình thanh tốn bằng lệnh chi giữa hai ngân hàng
- Giải thích:
Sau khi đơn vị bán cung ứng hàng hoá dịch vụ cho đơn vị mua. Đơn vị mua lập 3 liên lệnh chi nộp vào ngân hàng Công thương Phú Yên yêu cầu trích tiền trả đơn vị bán. Nhận được mẫu lệnh chi của khách hàng giao dịch viên tiến hành kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ của lệnh chi. Sau khi kiểm tra khớp đúng, giao dịch viên nhập chứng từ vào máy, và chuyển cho kiểm sốt duyệt, kí tên, đóng dấu; 3 liên của lệnh
chi: 1 liên giao dịch viên đánh số thứ tự đóng sổ lưu theo ngày, 1 liên để báo Nợ cho đơn vị mua, 1 liên để báo Có cho đơn vị bán
2.4.3.2.1.2. Hạch toán thanh toán tại ngân hàng.
Hạch toán: Khi nhận được 3 liên LC của đơn vị trả tiền yêu cầu Ngân hàng trích trả
tài khoản tiền gửi của mình để trả cho đơn vị bán nào đó trên chứng từ LC, giao dịch viên nhận và tiến hành kiểm tra số dư trên tài khoản, chữ ký của chủ tài khoản. Nếu đủ số dư và tài khoản đơn vị trả, đơn vị thụ hưởng khớp đúng thì hạch tốn:
Nợ TK tiền gửi đơn vị mua : Số tiền trên LC Có TK tiền gửi đơn vị bán: Số tiền trên LC
Minh hoạ: Ngày 25/8/2008 khách hàng Ngô Thị Thanh Huyền nộp vào ngân hàng 3
liên lệnh chi nội dung trích TKTG số: 10101-00007-9957-6 để trả tiền thuê xe cho cơng ty TNHH Huy Hồng có TK tại cùng Ngân hàng Cơng Thương Phú Yên số 10201-00004-1681-2 số tiền 30.000.000
Nợ TK 10101-00007-9957-6 30.000.000
Có TK 10201-00004-1681-2 30.000.000
2.4.3.2.2. Kế tốn thanh toán bằng lệnh chi ở ngân hàng khác hệ thống, cùng địa bàn: 2.4.3.2.2.1 Quy trình thanh tốn tại ngân hàng Cơng thương Phú n 2.4.3.2.2.1 Quy trình thanh tốn tại ngân hàng Công thương Phú Yên
- Giải thích:
Sau khi đơn vị bán cung ứng hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị mua theo hợp đồng, người mua lập 2 liên lệnh chi giao cho giao dịch viên kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ của lệnh chi. Nếu khơng có gì sai sót giao dịch viên vào các nội dung của chứng từ theo quy định trên chương trình giao dịch của máy, trích vào tài khoản của đơn vị trả và lập 1 phiếu chuyển khoản hạch tốn và thu phí. Đồng thời nhập dữ liệu vào chương trình điện tử. Sau đó chuyển kiểm sốt viên ký duyệt. đóng dấu. 2 liên của lệnh chi sau khi đã được duyệt: + Liên 1 LC cùng phiếu chuyển khoản Ngân hàng giữ dùng để hạch tốn và đóng tập lưu theo ngày; + Liên 2 LC giao dịch viên giao lại cho khách hàng làm biên lai.
Lưu đồ 2.3: Quy trình thanh tốn bằng lệnh chi giữa hai ngân hàng
2.4.3.2.2.2. Hạch toán thanh toán tại ngân hàng:
Hạch toán như sau:
a) Nợ tài khoản đơn vị trả tiền
Có tài khoản chuyển tiền đi nội tỉnh b) Nợ TK đơn vị trả tiền
Có TK ( Thu dịch vụ chuyển tiền trong nước) Có TK ( Thuế suất 10% thuế GTGT)
Minh hoạ: Ngày 9/9/2008 khách hàng Bùi Thị Kim Nguyệt nộp vào ngân
hàng 2 liên lệnh chi: 15.000.000đ nội dung trích TKTG số 10101-00007-9931-6 để trả tiền hàng cho công ty cổ phần HA Phú Yên có tài khoản tại ngân hàng ngoại thương Phú yên số 0291000084898, phí 16500 (trong đó thuế VAT 10%), nộp phí trích từ TKTG Nợ TK 10101-00007-9931-6 15.000.000 Có TK 531003001 15.000.000 Nợ TK 10101-00007-9931-6 16.500 Có TK 731501001 15.000 Có TK 462101001 1.500
2.4.3.2.3. Kế toán thanh toán bằng lệnh chi ở hai ngân hàng khác hệ thống, khác
địa bàn:
2.4.3.2.3.1 Quy trình thanh tốn tại ngân hàng Công thương Phú Yên
- Giải thích:
Sau khi đơn vị bán cung ứng hàng hố, dịch vụ cho đơn vị mua theo hợp đồng. Giao dịch viên thanh toán nhận được 2 liên LC do đơn vị mua chuyển đến, tiến hành kiểm tra tài khoản và chứng từ hợp lệ hợp pháp thì thì tiến hành thu phí chuyển tiền điện tử. Phiếu thu gồm có 2 liên
− Giao dịch viên in 2 Liên phiếu thu phí (đã có thuế VAT), kèm theo 2 liên LC chuyển sang kiểm soát viên kiểm sốt (ký, đóng dấu) và xử lý:
+ 1 liên LC chuyển qua giao dịch viên chuyển tiền điện tử.
+ 1 liên phiếu thu phí + chứng từ chuyển tiền làm cơ sở hạch toán.
Các chứng từ được giao dịch viên đóng sổ đánh số thứ tự và lưu theo ngày
Lưu đồ 2.4: Quy trình thanh tốn bằng lệnh chi giữa hai ngân hàng
2.4.3.2.3.2. Hạch toán thanh toán tại ngân hàng:
Hạch toán
− Ngân hàng phục vụ Đơn vị mua khởi tạo chứng từ liên hàng đi (Lệnh chuyển Có đi) gửi cho Ngân hàng cùng hệ thống ở địa bàn đối phương (Ngân hàng trung gian), sau đó Ngân hàng trung gian này sẽ thực hiện thanh toán bù trừ lại với Ngân hàng phục vụ Đơn vị bán để báo Có cho Đơn vị bán. Nếu ở địa bàn đối phương khơng có Ngân hàng cùng hệ thống với Ngân hàng khởi tạo lệnh thì Ngân hàng trung gian ở đây là Ngân hàng Nhà nước ở cả hai địa bàn đó.
− Giao dịch viên thanh toán nhận được 2 liên LC tiến hành kiểm tra tài khoản và chứng từ hợp lệ hợp pháp thì thì tiến hành thu phí chuyển tiền điện tử. Ngân hàng hạch toán như sau:
a) Nợ TK Tiền gửi Đơn vị trả : Số tiền trên LC Có TK : Số tiền trên LC
( Điều chuyển vốn với Trung tâm thanh toán để thực hiện chuyển tiền điện tử) b) Nợ tài khoản tiền gửi khách hàng : Tổng số tiền phải thu
Có tài khoản Phí chuyển Có tài khoản 10% thuế VAT
Minh hoạ: Ngày 29/9/2008 cơng ty cổ phần dầu khí Sài Gịn - Phú Yên nộp
vào ngân hàng 2 liên lệnh chi, nội dung: trích TKTG số 10201-00004-2295-4 số tiền: 4.400.000đ để trả chi phí sửa chữa, hiệu chỉnh hoá đơn 0030696 ngày 08/09/2008 cho công ty TNHH DVSX Thành Cơng có số TK là 018002665550001 tại ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Á – chi nhánh TP Hồ Chí Minh có TK tại ngân hàng Đơng Á phí 16.500đ ( trong đó thuế VAT 10%)
Nợ TK 10201-00004-2295-4 4.400.000
Có TKCó TK 531003001 4.400.000
Nợ TK 10201-00004-2295-4 16.500
Có TK 731501001 15.000
2.4.3.2.4. Kế toán thanh toán bằng lệnh chi chuyển tiền cho người thụ hưởng không mở tài khoản tại ngân hàng trả tiền ( chuyển tiền phải trả): không mở tài khoản tại ngân hàng trả tiền ( chuyển tiền phải trả):
Loại LC này dùng để chuyển tiền cho người thụ hưởng mà người thụ hưởng không mở tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng trả tiền nên phải ghi đầy đủ, chính xác họ, tên, số CMND, ngày cấp, nơi cấp của người thụ hưởng, tính ký hiệu mật chuyển tiền giao dịch viên tiến hành vào máy hạch tốn.
2.4.3.2.4.1 Quy trình thanh tốn tại ngân hàng Công thương Phú Yên
- Giải thích:
Sau khi đơn vị bán cung ứng hàng hố, dịch vụ cho đơn vị mua theo hợp đồng. Ngân hàng sẽ chuyển giấy báo Có cho người thụ hưởng
Khi người thụ hưởng đem CMND và giấy báo Có đến lĩnh tiền, người thụ hưởng trình giấy báo Có và CMND cho ngân hàng để viết giấy lĩnh tiền. Giao dịch viên giao dịch kiểm sốt tính hợp lí, hợp lệ của chứng từ rồi chuyển cho kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt, sau đó chuyển chứng từ cho kiểm sốt duyệt. Sau đó giao dịch viên viết phiếu chi gồm 1 liên tiến hành chi tiền cho khách hàng. Các chứng từ được giao dịch viên đóng sổ và lưu theo ngày.
Lưu đồ 2.5: Quy trình thanh tóan bằng lệnh chi mà người thụ hưởng
2.4.3.2.4.2. Hạch toán thanh toán tại ngân hàng:
Kế toán hạch toán:
Nợ tài khoản chuyển tiền phải trả Có tài khoản tiền mặt tại quỹ
Minh hoạ : Ngày 28/8/2008 nhận lệnh chuyển tiền đến từ Ngân hàng công
thương Phú Tài số tiền : 11.000.000đ nội dung : chuyển tiền cho Nguyễn Thị Tuyết Hoa theo số CMND số 221180711 do CA Phú Yên cấp
Giao dịch viên nhận lệnh chi tiền đến kiểm soát và hạch toán : Nợ TK 531101 11.000.000
Có TK 461001001 11.000.000
Cùng ngày khách đến nhận tiền bằng CMND. Giao dịch viên sau khi kiểm tra sẽ hạch toán
Nợ TK 461001001 11.000.000
Có TK 101101001 11.000.000
2.4.3.3. Thực trạng thanh tốn lệnh chi
Thanh toán lệnh chi là hình thức thanh tốn khơng dùng tiền mặt được áp dụng phổ biến nhất tại Chi nhánh ngân hàng Công thương Phú Yên. Tổng số món và tổng giá trị thanh toán bằng lệnh chi tăng đều qua các năm, năm 2006 tăng hơn năm 2005: 13.781 món với 6.047.690 triệu đồng, năm 2007 tăng 17.236 món và 8.403.509 triệu đồng so với năm 2006, với tốc độ tăng số món thanh tốn khoảng 31%, tốc độ tăng doanh số khoảng 41% mỗi năm. Trong đó, các khoảng thanh toán bằng lệnh chi trong nội bộ Vietinbank Phú Yên đạt doanh số cao nhất, với tỷ trọng xấp xỉ 66% mỗi năm; thanh toán lệnh chi giữa Vietinbank Phú Yên với các ngân hàng khác, khác hệ thống cùng địa bàn hoặc khác địa bàn đạt khoảng 12% tổng giá trị thanh toán lệnh chi mỗi năm; và thanh toán lệnh chi chuyển tiền cho đơn vị khác trong cùng hệ thống là thấp nhất, chỉ chiếm khoảng 11% tổng giá trị thanh toán.
Qua đó ta thấy, khối lượng giao dịch thanh tốn giữa các doanh nghiệp thông qua Ngân hàng tại địa bàn tỉnh Phú Yên tăng lên đáng kể. Đây là tín hiệu tốt đối với nền kinh tế trong tỉnh vì nó cho thấy tốc độ tăng trưởng kinh tế ngày càng tăng. Và đây cũng là phương thức thanh tốn có thể đảm bảo an tồn đồng tiền cho cả người mua và người bán.
Bảng 2.7 : Bảng số món thanh tốn lệnh chi qua các năm Đơn vị : món Đơn vị : món Thanhtốn bằng LC giũa Vietinbank
Phú Yên với Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 SS 06/05 SS 07/06 Giá
trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị %
Đơn vị khác trong cùng hệ thống 13.881 33 23.959 42 29.875 41 10.078 73 5.916 25 Ngân hàng khác, khác hệ thống, cùng địa bàn 18.632 44 20.147 36 28.695 39 1.515 8 8.548 42 Ngân hàng khác, khác hệ thống, khác địa bàn 1.450 3 1.589 3 2.145 3 139 10 556 35 Chuyển tiền trong nội bộ chi nhánh 8.654 20 10.703 19 12.919 18 2.049 24 2.216 21 Tổng giá trị 42.617 100 56.398 100 73.634 100 13.781 32 17.236 31
Bảng 2.8: Bảng doanh số thanh toán bằng lệnh chi qua các năm Đơn vị: Triệu đồng Đơn vị: Triệu đồng Thanhtoán bằng LC giũa Vietinbank
Phú Yên với Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 SS 06/05 SS 07/06
Số món % Số món % Số món % Số món % Số món % Đơn vị khác trong cùng hệ thống 1.657.292 11 2.308.975 11 3.107.689 11 651.683 39 798.714 35 Ngân hàng khác, khác hệ thống, cùng địa bàn 1.524.134 10 1.846.202 9 2.774.103 10 322.068 21 927.901 50 Ngân hàng khác, khác hệ thống, khác địa bàn 1.862.001 13 2.925.445 14 4.278.622 15 1.063.444 57 1.353.177 46 Chuyển tiền trong nội bộ chi nhánh 9.649.643 66 13.660.138 66 18.983.855 65 4.010.495 42 5.323.717 39 Tổng giá trị 14.693.070 100 20.740.760 100 29.144.269 100 6.047.690 41 8.403.509 41
(Nguồn: Phịng kế tốn giao dịch Vietinbank Phú Yên)
2.4.4. Thanh toán bằng Uỷ nhiệm thu
2.4.4.1. Đối tượng, thời gian cách lập và phí thanh tốn ủy nhiệm thu
Ủy nhiệm thu là chứng từ đòi tiền do người bán hay người cung cấp dịch vụ lập, ủy nhiệm cho ngân hàng đòi tiền người mua hay người nhận cung ứng dịch vụ