7. Ý nghĩa khoa học và giá trị ứng dụng của đề tài
1.2. Quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền
1.2.2.3. Thuế suất đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
Xét về mặt lý luận lẫn thực tiễn thì một biểu thuế suất càng ít mức thuế suất và khoảng cách giữa các bậc càng xa thì càng đơn giản, dễ quản lý. Ngược lại, biểu thuế suất được thiết kế gồm nhiều bậc có tỷ lệ điều tiết tăng dần, khoảng cách giữa các bậc ngắn thì sẽ đảm bảo công bằng hơn trong điều tiết thu nhập, tuy nhiên việc tính thuế sẽ phức tạp hơn. Luật thuế TNCN 2007 quy định mức thuế suất (từ 5%-35%) thấp hơn so với Pháp lệnh thuế thu nhập cao (gồm 5 bậc từ 0%-40%35). Qua đó, khơng những vừa thực hiện chủ trương khoan sức dân, vừa điều tiết hợp lý, giúp khuyến khích người nộp thuế tự giác kê khai thuế đầy đủ. Tuy nhiên, biểu thuế suất còn hơi dày (có đến 7 bậc).
Luật thuế TNCN 2007 đã áp dụng thống nhất biểu thuế suất lũy tiến từng phần, xóa bỏ được sự phân biệt trong việc áp dụng thuế suất giữa người Việt Nam và người nước ngoài ở Pháp lệnh thuế thu nhập cao trước đây (người nước ngồi là cá nhân cư trú có biểu thuế suất riêng, người nước ngồi là cá nhân khơng cư trú áp dụng mức thuế suất 25%36). Vì vậy, Luật thuế TNCN 2007 cho phép động viên một cách bình đẳng giữa cơng dân Việt Nam và người nước ngồi có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, góp phần khuyến khích nguồn lao động có trình độ cao từ nước ngồi vào Việt Nam. Tuy nhiên, thuế suất đối với thu nhập từ tiền lương, tiền cơng có sự khác nhau giữa cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú. Cá nhân cư trú áp dụng mức thuế suất theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần, cịn cá nhân khơng cư trú áp dụng mức thuế suất cố định. Cụ thể, đối với cá nhân cƣ trú thì áp dụng biểu thuế suất lũy tiến từng phần37
: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 Trên 80 35
35 Điều 4 Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao sửa đổi, bổ sung 2004.
36 Điều 4 Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao sửa đổi, bổ sung 2004.
Theo biểu thuế trên thì Luật thuế TNCN 2007 của nước ta chia thành 7 bậc, với mức thuế suất từ 5% đến 35%, khoảng cách giữa các bậc là 5%.
Đối với cá nhân không cƣ trú, không áp dụng biểu thuế suất lũy tiến từng phần
mà áp dụng mức thuế suất cố định là 20%38 .