7. Ý nghĩa khoa học và giá trị ứng dụng của đề tài
2.2. Những vƣớng mắc của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập
2.2.1. Mức thuế suất cao và bậc thuế còn dày
Thuế TNCN là loại thuế phổ biến trên thế giới và có lịch sử đã hàng trăm năm. Đến nay, trên thế giới đã có khoảng 180 nước áp dụng thuế TNCN50. Thuế TNCN có diện điều chỉnh rộng, áp dụng đối với hầu hết cá nhân có thu nhập chịu thuế. Do đặc điểm của thuế TNCN là có tính đến khả năng của người nộp thuế, hướng tới mục tiêu công bằng xã hội nên bên cạnh vai trò tăng thu cho NSNN của thuế TNCN, các quốc gia cũng quan tâm đến việc quy định mức thuế suất sao cho phù hợp. Gần nhất với chúng ta là các nước trong khu vực Đơng Nam Á cũng có những mức thuế suất cao nhất trong biểu thuế suất TNCN thấp như Singapore chỉ 20% hay Malaysia là 26%, Indonesia là 30%, Philippin là 32%51...
Hơn nữa, nhiều nước sử dụng chính sách thuế TNCN như là một cơng cụ để thu hút vốn đầu tư và nguồn lao động có chất lượng cao từ bên ngồi. Theo kết quả khảo sát năm 2010 của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (viết tắt là OECD) giai đoạn 2000- 2010, trong tổng số 19 quốc gia có đến 12 quốc gia giảm mức thuế suất cao nhất trong biểu thuế TNCN xuống dưới 35%52. Hoặc một nghiên cứu trước đây về thuế TNCN tại 189 quốc gia giai đoạn 2001-2005 thì mức thuế suất cao nhất trong biểu thuế suất TNCN trên 40% chiếm khoảng 32,07% (so với giai đoạn 1991-1995) xuống còn 17,18%, mức thuế suất dưới 30% lại tăng từ 35,73% đến 48,79%53. Trong những năm gần đây, xu thế giảm dần mức thuế suất lũy tiến cao nhất trong biểu thuế TNCN đang được đẩy mạnh thực hiện ở nhiều nước trên thế giới, nhất là các nước phát triển (do tác động của q trình tồn cầu hóa).
50 http://tncn.tct.vn/2011/02/hien-ai-hoa-cong-tac-quan-ly-thue.html
51
Xem thêm: Đức Phương (2011), “Chính sách thuế TNCN của Việt Nam trong mối tương quan với thế giới”,
Tạp chí thuế Nhà nước, (14), tr.11.
52 Xem thêm: Trương Bá Tuấn (2011), “Đổi mới hệ thống chính sách thuế giai đoạn 2001-2010: Thực trạng và một số vấn đề đặt ra”, Tạp chí tài chính, (02), tr.12.
53
Xem thêm: Đức Phương (2011), “Chính sách thuế TNCN của Việt Nam trong mối tương quan với thế giới”,
Trong khi đó, ở Việt Nam thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công áp dụng theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần với mức thuế suất cao hơn thông lệ quốc tế và gồm nhiều bậc. Cụ thể, Pháp lệnh thuế thu nhập cao gồm có 5 bậc (0%- 40%), khoảng cách giữa các bậc là 10%. Đến Luật thuế TNCN 2007 tuy mức thuế suất có giảm nhưng vẫn còn cao so với thế giới gồm 7 bậc (5%-35%), khoảng cách giữa các bậc là 5%. Cho nên, nhà làm luật cần sửa đổi quy định này.