7. Ý nghĩa khoa học và giá trị ứng dụng của đề tài
1.2. Quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền
1.2.2.4. Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn, xét giảm khi tính
tính thuế thu nhập cá nhân.
Các khoản được miễn39 bao gồm: phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm
giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ; tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả (cá nhân sinh sống tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu do nước ngoài trả); thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường NN và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật. Đây là những khoản thu nhập tối thiểu, những khoản thu nhập khơng nên tính thuế TNCN đối với người lao động. Ví dụ như: tiền lương hưu là khoản tiền phúc lợi cho người hết độ tuổi lao động và thường ít, nếu tính thuế TNCN thì khơng hợp lý. Ngồi ra, các khoản được miễn khác nếu người lao động đủ điều kiện thì vẫn được miễn trừ như thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan NN có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc cơng nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận…
Các khoản được xét giảm40
áp dụng chung cho các đối tượng nộp thuế khi: đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp. Căn cứ để xác định mức độ thiệt hại được giảm thuế là tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại trừ đi các khoản bồi thường nhận được từ cơ quan bảo hiểm hoặc từ tổ chức, cá nhân gây ra tai nạn (nếu có).
Nhƣ vậy, ngoài các khoản khơng tính thu nhập chịu thuế, các khoản được trừ
trước khi tính thu nhập chịu thuế pháp luật thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cịn quy định một số khoản thu nhập mà người lao động được miễn thuế và một số trường hợp được xét giảm thuế. Việc quy định một cách linh hoạt như vậy giúp cho đối tượng nộp thuế nói chung và người lao động nói riêng giảm bớt gánh nặng khi gặp khó khăn về tài chính, có được tâm lý thoải mái khi thực hiện nghĩa vụ với NN.
38
Khoản 1 Điều 26 Luật thuế TNCN 2007, Mục II.1 Phần C TT84/2008/TT-BTC.
39
Điều 4 Luật thuế TNCN 2007, Điều 4 NĐ 100/2008, Mục III.9,10,12 Phần A TT84/2008/TT-BTC.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Qua nghiên cứu chương 1 chúng ta đã có được khái niệm, bản chất, vai trị, chức năng của tiền lương, tiền cơng dưới góc độ pháp luật về thuế TNCN. Tiền lương, tiền cơng khơng chỉ có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với NN, người lao động mà cịn tác động đến tồn xã hội. Đồng thời, tác giả cũng đã trình bày một cách khái quát về cách tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Tất cả những kiến thức trên là cơ sở lý luận nền tảng để tác giả tiếp tục nghiên cứu thực trạng áp dụng pháp luật về thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Một yêu cầu đặt ra là khi Luật thuế TNCN điều tiết vào khoản thu nhập đặc biệt này cần kết hợp hài hịa lợi ích của các chủ thể, của NN và người lao động sao cho NN vừa đảm bảo được nguồn thu ổn định, lâu dài vừa giúp người lao động tái tạo được sức lao động, khuyến khích họ hăng say làm việc, đóng góp nhiều hơn cho đất nước. Do đó, cần có những biện pháp áp dụng những quy định của pháp luật về thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công vào trong thực tế một cách hiệu quả nhất về cả ba mặt: hiệu quả về mặt xã hội, hiệu quả về mặt kinh tế và hiệu quả về mặt quản lý.
Chƣơng 2: THỰC TIỄN ÁP DỤNG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CƠNG
VÀ HƢỚNG HỒN THIỆN