2. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
2.2.1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì một tổ chức sẽ là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp62. Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cĩ thể được phân chia thành 2 nhĩm sau đây:
- Các tổ chức là các doanh nghiệp, hợp tác xã sản xuất, kinh doanh hàng hố dịch vụ
Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam: Doanh nghiệp tư nhân, cơng ty trách nhiệm hữu hạn, cơng ty cổ phần, cơng ty hợp danh, cơng ty nhà nước, nhĩm cơng ty. Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngồi (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngồi) cĩ cơ sở thường trú hoặc khơng cĩ cơ sở thường trú tại Việt Nam.
Việc xác định cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngồi là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thơng qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngồi tiến hành một phần hoặc tồn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: Chi nhánh, văn phịng điều hành, nhà máy, cơng xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam; địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thơng qua người làm cơng hay một tổ chức, cá nhân khác; đại lý cho doanh nghiệp nước ngồi; đại diện tại Việt Nam trong trường hợp là đại diện cĩ thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngồi hoặc đại diện khơng cĩ thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngồi nhưng thường
xuyên thực hiện việc giao hàng hố hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.
Trong trường hợp Việt Nam ký kết các Hiệp định quốc tế về việc tránh đánh thuế hai lần mà quy định khác về cơ sở thường trú thì thực hiện theo Hiệp định.
62
Ngồi các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trên thì các tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã như hợp tác xã, liên minh hợp tác xã và tổ hợp tác cũng thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
- Nhĩm các tổ chức khơng phải là doanh nghiệp, hợp tác xã cĩ thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh cĩ thu nhập
Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, gồm Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp cĩ tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ.
Tổ chức khác cĩ hoạt động sản xuất, kinh doanh cĩ thu nhập. Như vậy, khi xác định người nộp thuế cĩ một số lưu ý: Đối với tổ chức là doanh nghiệp, hợp tác xã thì đương nhiên là đối người nộp thuế nếu cĩ thu nhập hợp pháp khơng phân biệt nguồn gốc thu nhập của doanh nghiệp, hợp tác xã. Cịn đối với tổ chức khơng phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì chỉ trở thành người nộp thuế nếu tổ chức cĩ thực hiện các hoạt động sản xuất, kinh doanh cĩ thu nhập.
Về mặt lý luận, để xác định quốc tịch của tổ chức phải căn cứ vào quốc gia nơi tổ chức đĩ được thành lập. Theo đĩ, nếu tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, do cơ quan nhà nước cĩ thẩm quyền ở Việt Nam cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thì gọi là tổ chức Việt Nam; ngược lại nếu tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngồi đến Việt Nam để thực hiện các hoạt động sản xuất, kinh doanh thì gọi là tổ chức nước ngồi.