3. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
3.2.2. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân
Mục đích của động viên nguồn tài chính vào ngân sách nhà nước là thu nhập nên việc phân định đối tượng nộp thuế thu nhập dân cư liên quan đến việc phân định thuế thu nhập doanh nghiệp.
Pháp luật một số nước phân định thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp cĩ những điểm khác biệt. Chẳng hạn, theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân Pháp, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là các thể nhân cĩ địa chỉ cư trú thuế tại Pháp68. Theo luật thuế thu nhập của Thái Lan, đối tượng nộp thuế thu nhập dân cư gồm các cá nhân, tổ chức kinh doanh khơng cĩ tư cách pháp nhân.
Theo quy định của pháp luật Việt Nam, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cĩ thu nhập, bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân khơng cư trú
- Cá nhân cư trú
Theo thơng lệ, các nước thường quy định đối tượng cư trú được tính theo thời gian cư trú tại nước sở tại cĩ nghĩa vụ nộp thuế thu nhập
67
Xem: Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân 2009
68
“Một cá nhân hoặc tổ chức được coi là cĩ địa chỉ nộp thuế tại Pháp trong bốn trường hợp sau: cĩ nhà hoặc địa chỉ thường trú tại pháp, thời gian cư trú chính là ở Pháp; làm việc chủ yếu tại Pháp; thực hiện lợi ích kinh tế ở Pháp” (Michel Bouvier, Finances
cá nhân trên tồn bộ thu nhập cĩ nguồn tại nước sở tại, nguồn ở nước ngồi mang vào. Chẳng hạn, cá nhân cư trú tại Nhật Bản là những người đã sống từ lâu hay đã và đang định cư tại Nhật trong một thời gian dài liên tục từ một năm trở lên. Theo Luật thu nhập cá nhân của Pháp, cá nhân cư trú ở Pháp hơn sáu tháng trong năm thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Ở Việt Nam, theo quy định của pháp luật hiện hành thì cá nhân cư trú là người cĩ mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên cĩ mặt tại Việt Nam; cĩ nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm cĩ nơi ở đăng ký thường trú hoặc cĩ nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê cĩ thời hạn.
Như vậy, để đảm bảo quyền điều tiết thu nhập hợp lý của nhà nước đối với cá nhân cĩ thu nhập, Luật thuế thu nhập cá nhân đưa ra hai tiêu chí là phải hiện diện và phải cĩ nơi ở thường xuyên.
- Cá nhân khơng cư trú
Cá nhân khơng cư trú là người khơng đáp ứng điều kiện cần thiết để xác định là cá nhân cư trú nêu ở mục trên.