2. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
2.2.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp mà đối tượng nộp thuế phải nộp căn cứ vào thu nhập tính thuế và thuế suất.
Số thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
- Thu nhập tính thuế
Theo quy định của pháp luật hiện hành thì thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước. Kì tính thuế được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính.
63
Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Trong đĩ: Doanh thu tính thuế là tồn bộ tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng. Doanh thu khơng chỉ là tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền cung ứng dịch vụ mà cịn bao gồm cả tiền cĩ được do nhà nước trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Doanh thu được xác định tại thời điểm cĩ căn cứ làm phát sinh mà khơng phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
Đối với doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu khơng cĩ thuế giá trị gia tăng. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.
- Các khoản chi phí hợp lý được trừ để tính thu nhập tính thuế
bao gồm: chi phí làm căn cứ đề tính doanh thu phải là chi phí hợp lý khi
thoả mãn 3 dấu hiệu sau:
+ Đây phải là những khoản chi phí cĩ liên quan trực tiếp hoặc
Thu nhập
chịu thuế = Doanh thu
tính thuế - Chi phí hợp lý được trừ + Thu nhập khác (bao gồm cả thu nhập cĩ được ở ngồi Việt Nam) Thu
nhập tính thuế
= Thu nhập chịu thuế - được miễn Thu nhập
thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước
+ Chi phí này phải là khoản chi phí hợp lý, cĩ căn cứ. + Chi phí này phải là khoản chi phí hợp lệ.
Ngồi các khoản chi phí hợp lý được xác định được trừ để tính thu nhập tính thuế thì Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành cịn quy định các khoản chi khơng được tính vào chi phí hợp lý để được trừ khi tính doanh thu chịu thuế của doanh nghiệp.
- Các khoản thu nhập khác bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng
vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hồn nhập các khoản dự phịng; thu khoản nợ khĩ địi đã xố nay địi được; thu khoản nợ phải trả khơng xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sĩt và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngồi Việt Nam.