2.9. Thực tế về quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng tạ
2.9.2.2. Thử nghiệm cơ bản
Như đã giới thiệu sơ lược trong chương 2 về quy trình kiểm tốn doanh thu và khoản phải thu được thực hiện bởi cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín. Trong giai đoạn này, kiểm tốn viên thực hiện 2 loại thử nghiệm chính đó là thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết. Bởi vì 2 khoản mục doanh thu- nợ phải thu tại công ty CP xuất nhập khẩu ABC có giá trị lớn, phát sinh nhiều nên khi thực hiện kiểm tra 2 khoản mục này, các kiểm toán sẽ thực hiện phương pháp kiểm tra chọn mẫu dưới 2 hình thức đó là:
Lựa chọn một số mẫu đặc biệt (giá trị lớn, bản chất nghiệp vụ) để thực hiện kiểm toán.
Áp dụng phương pháp lấy mẫu trong chương trình kiểm tốn để xác định cỡ mẫu sẽ thực hiện kiểm tốn.
Sau đây, tơi xin giới thiệu các bước thực hiện các thử nghiệm kiểm tra trong chương trình kiểm tốn do cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín nói chung cũng như các thử nghiệm đánh giá trong khoản mục doanh thu- nợ phải thu của cơng ty CP XNK ABC nói riêng:
1. Thu thập các sổ sách, tài liệu, BCTC năm 2014, báo cáo kiểm toán 2013 và tiến hành xem xét tình hình biến động trong giá trị khoản mục doanh thu và khoản phải thu giữa số liệu năm 2014 so với số liệu trên báo cáo tài chính đã được kiểm tốn năm 2013.
2. Tiến hành việc phân tích và ghi nhận kết quả thực hiện vào giấy làm việc G130-2 “Phân tích doanh thu” và D130-2 “Phân tích nợ phải thu” (xem chi tiết tại phụ lục 4 và 5).
3. Tiếp theo, trưởng nhóm kiểm tốn sẽ u cầu kế tốn, nhà quản lý cơng ty CP XNK ABC giải trình sự biến động này và ghi chép lại.
chọn mẫu. Kiểm tra chi tiết là phần rất quan trọng trong chương trình kiểm tốn chính vì thế tất cả các tài liệu, chứng từ, sổ sách kế toán sẽ được kiểm toán viên kiểm tra chi tiết theo nhiều thử nghiệm khác nhau.
5. Tổng hợp các phát hiện trong quá trình thực hiện và tùy theo mức độ sai sót mà kiểm tốn viên sẽ u cầu giải trình trong cuộc họp hội đồng của cơng ty CP XNK ABC và đề nghị Ban Giám đốc đơn vị điều chỉnh các sai sót đã được trao đổi kế tốn. Tất cả sẽ tổng hợp vào giấy làm việc B360: “Danh mục cac bút toán điều chỉnh và phân loại lại” hoặc B370: “Danh mục các bút tốn khơng điều chỉnh” kèm theo thư giải trình của Ban Giám Đốc.
Lưu ý:
- Cách tham chiếu : trong mỗi giấy làm việc của kiểm tốn viên sẽ có thêm một cột tham chiếu trong cột này kiểm toán viên sẽ dùng để ghi chú vào đó mã của các chứng từ hay tài liệu mà họ đã sử dụng để thực hiện việc đối chiếu, kiểm tra. (Để tiện việc theo dõi trong bài khóa luận tốt nghiệp nên phần ghi chú này sẽ được thay thế bằng mã số phụ lục đính kèm)
- Khoản mục phải thu khách hàng nằm ở mục D330 và doanh thu bán hàng nằm ở mục G130 của hồ sơ kiểm toán.
Sau đây là phần trình bày về quá trình làm việc được ghi nhận trên giấy làm việc của KTV đối với 2 khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng.