BÀI 2 : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
4. Kế toỏn tiền đang chuyển
4.1. Nguyờn tắc kế toỏn
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản tiền của doanh nghiệp đó nộp vào Ngõn hàng, Kho bạc Nhà nước, đó gửi bưu điện để chuyển cho Ngõn hàng nhưng chưa nhận được giấy bỏo Cú, đó trả cho doanh nghiệp khỏc hay đó làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngõn hàng để trả cho doanh nghiệp khỏc nhưng chưa nhận được giấy bỏo Nợ hay bản sao kờ của Ngõn hàng.
Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong cỏc trường hợp sau:
- Thu tiền mặt hoặc sộc nộp thẳng vào Ngõn hàng;
- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khỏc;
- Thu tiền bỏn hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước).
4.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu
Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển Bờn Nợ:
- Cỏc khoản tiền mặt hoặc sộc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đó nộp vào Ngõn hàng hoặc đó gửi bưu điện để chuyển vào Ngõn hàng nhưng chưa nhận được giấy bỏo Cú;
- Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển tại thời điểm bỏo cỏo.
Bờn Cú:
- Số tiền kết chuyển vào tài khoản 112 - Tiền gửi Ngõn hàng, hoặc tài khoản cú liờn quan;
- Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển tại thời điểm bỏo cỏo.
Số dư bờn Nợ:
Cỏc khoản tiền cũn đang chuyển tại thời điểm bỏo cỏo.
Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, cú 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ỏnh số tiền Việt Nam đang
chuyển.
4.3. Phương phỏp kế toỏn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
1. Thu tiền bỏn hàng, tiền nợ của khỏch hàng hoặc cỏc khoản thu nhập khỏc bằng tiền mặt hoặc sộc nộp thẳng vào Ngõn hàng (khụng qua quỹ) nhưng chưa nhận được giấy bỏo Cú của Ngõn hàng, ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)
Cú TK 131 - Phải thu của khỏch hàng (thu nợ của khỏch hàng) Cú TK 511 - Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh Cú TK 711 - Thu nhập khỏc
Cú TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu cú).
2. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngõn hàng nhưng chưa nhận được giấy bỏo Cú của Ngõn hàng, ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132) Cú TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112).
3. Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở Ngõn hàng để trả cho chủ nợ nhưng chưa nhận được giấy bỏo Nợ của Ngõn hàng, ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)
Cú TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng (1121, 1122).
4. Khỏch hàng trả trước tiền mua hàng bằng sộc, doanh nghiệp đó nộp sộc vào Ngõn hàng nhưng chưa nhận được giấy bỏo Cú của Ngõn hàng, ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132) Cú TK 131 - Phải thu của khỏch hàng.
5. Ngõn hàng bỏo Cú cỏc khoản tiền đang chuyển đó vào tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng (1121, 1122) Cú TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132).
6. Ngõn hàng bỏo Nợ cỏc khoản tiền đang chuyển đó chuyển cho người bỏn, người cung cấp dịch vụ, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bỏn
Cú TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132).
7. Việc đỏnh giỏ lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển được thực hiện tương tự phương phỏp kế toỏn đỏnh giỏ lại số dư ngoại tệ là tiền mặt (xem tài khoản 111)