BÀI 4 : KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU, CễNG CỤ DỤNG CỤ
3. Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ
3.1. Chứng từ sổ sỏch kế toỏn sử dụng
Theo luật kế toỏn số 88/2015/QH13, thỡ cỏc chứng từ kế toỏn về vật tư, hàng hoỏ bao gồm:
- Phiếu nhập kho: Mẫu số - 01 - VT
- Phiếu xuất kho: Mẫu số - 02 - VT
- Biờn bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hoỏ, sản phẩm: Mẫu số - 05 - VT
- Thẻ kho: Mẫu số - 06 - VT
- Phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ: Mẫu số - 07 - VT - Biờn bản kiểm kờ vật tư, sản phẩm, hàng hoỏ: Mẫu số - 08 - VT
Ngoài cỏc chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nước, tuỳ thuộc vào đặc điểm cụ thể của từng doanh nghiệp, cú thể sử dụng thờm cỏc chứng từ kế toấn hướng dẫn khỏc.
Đối với cỏc chứng từ kế toỏn thống nhất bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo đỳng quy định về mẫu biểu, nội dung, phương phỏp lập. Doanh nghiệp phải chịu trỏch nhiệm về tớnh hợp lý, hợp phỏp của chứng từ về cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Mọi chứng từ kế toỏn phải về vật tư, hàng hoỏ phải được tổ chức luõn chuyển theo trỡnh tự hợp lý, do kế toỏn trưởng quy định phục vụ cho việc phản ỏnh ghi chộp và tổng hợp số liệu kịp thời của cỏc bộ phận, cỏ nhõn cú liờn quan.
- Sổ kế toỏn chi tiết vật tư, hàng hoỏ
Tuỳ thuộc phương phỏp kế toỏn chi tiết doanh nghiệp ỏp dụng mà sử dụng cỏc sổ kế toỏn chi tiết sau:
- Sổ ( thẻ ) kho.
- Sổ ( thẻ ) kế toỏn chi tiết vật tư, hàng hoỏ. - Sổ đối chiếu luõn chuyển.
- Sổ số dư.
Sổ (thẻ) kho được sử dụng để theo dừi số lượng nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật tư, hàng hoỏ theo từng kho. Thẻ kho do phũng kế toỏn lập và ghi cỏc chỉ tiờu: Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, đơn vị tớnh, mó số vật liệu, ... Sau đú giao cho thủ kho để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ ở kho, khụng phõn biệt kế toỏn chi tiết vật tư, hàng hoỏ theo phương phỏp nào.
Cỏc sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết vật tư, hàng hoỏ, sổ dối chiếu luõn chuyển, sổ số dư vật tư, hàng hoỏ được sử dụng để hạch toỏn tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hoỏ về mặt giỏ trị hoặc cả số lượng và giỏ trị tuỳ thuộc vào phương phỏp kế toỏn chi tiết ấp dụng trong doanh nghiệp.
Ngoài cỏc sổ kế toỏn chi tiột nờu trờn, doanh nghiệp cũn cú thể mở thờm cỏc bảng kờ nhập, bảng kờ xuất, bảng kờ luỹ kế, tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hoỏ phục vụ cho việc ghi sổ kế toỏn được đơn giản, nhanh chúng, kịp thời.
3.2. Phương phỏp hoạch toỏn kế toỏn chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ
3.2.1. Phương phỏp ghi thẻ song song
- Tại kho: Thủ kho dựng “thẻ kho” để ghi chộp hàng ngày tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật tư, hàng hoỏ theo chỉ tiờu số lượng. Thẻ kho do phũng kế toỏn mở và được mở cho từng thứ vật tư, hàng hoỏ. Sau khi ghi những chỉ tiờu ở phần trờn, kế toỏn giao cho thủ kho giữ.
- Tại phũng kế toỏn: Kế toỏn sử dụng sổ kế toỏn chi tiết để ghi chộp hàng ngày tỡnh hỡnh nhập -xuất cho từng vật tư, hàng hoỏ theo chỉ tiờu số lượng và giỏ trị của từng thứ vật tư, hàng hoỏ. Cuối thỏng, thủ kho và kế toỏn tiến hành đối chiếu số liệu giữa thẻ kho và sổ chi tiết. Mặt khỏch căn cứ vào sổ chi tiết kế toỏn lập bảng kờ tổng hợp nhập- xuất - tồn để đối chiếu với kế toỏn tổng hợp.
Phương phỏp này chỉ phự hợp với những doanh nghiệp cú ớt chủng loại vật tư, hàng hoỏ, khối lượng cỏc nghiệp vụ nhập, xuất ớt diễn ra khụng thường xuyờn.
Ghi chỳ:
3.2.2. Phương phỏp ghi sổ số dư
Theo phương phỏp này thủ kho chỉ ghi chộp phần số lượng cũn kế toỏn chỉ ghi chộp phần giỏ trị.
Thẻ kho
Chứng từ nhập Chứng từ xuất
Sổ kế toỏn chi tiết
Bảng kờ tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn
Ghi ngày thỏng Ghi cuối thỏng Đối chiếu số liệu
- Tại kho: Thủ kho vẫn mở thẻ kho và ghi chộp như phương phỏp thẻ song song. Cuối thỏng thủ kho phải ghi chuyển số tồn kho trờn thẻ kho vào sổ số dư ở cột số lượng.
- Tại phũng kế toỏn: Kế toỏn sử dụng bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất để ghi chộp định kỳ hoặc hàng ngày theo chỉ tiờu giỏ trị. Cuối thỏng lập bảng tổng nhập - xuất - tồn.
Khi nhập được sổ số dư do thủ kho gửi đến kế toỏn phải tớnh và ghi vào cột số tiền trờn sổ số dư.
Cuối thỏng kế toỏn đối chiếu giữa sổ số dư và bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn.
Phương phỏp này được ỏp dụng trong cỏc đơn vị cú chủng loại vật tư, hàng hoỏ, trỡnh độ chuyờn mụn cỏn bộ kế toỏn vững vàng và đó xõy dựng được hệ thống danh điểm vật tư, hàng hoỏ.
Sơ đồ kế toỏn chi tiết hàng tồn kho theo phương phỏp sổ số dư
Ghi chỳ:
3.2.3. Phương phỏp đối chiếu luõn chuyển
- Tại kho thủ kho sử dụng “thẻ kho” để ghi chộp giống như phương phỏp ghi thẻ song song.
- Tại phũng kế toỏn: Kế toỏn sử dụng “sổ đối chiếu luõn chuyển” để ghi chộp theo chỉ tiờu số lượng và giỏ trị cho từng loại vật tư, hàng hoỏ theo từng thỏng. Cuối thỏng, số liệu trờn sổ đối chiếu với sổ kế toỏn tổng hợp.
Phương phỏp này được ỏp dụng thớch hợp với cỏc doanh nghiệp cú chủng loại vật liệu ớt, khụng nhiều nghiệp vụ nhập - xuất - tồn vật tư, hàng hoỏ, khụng bố
Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ số dư Bảng kờ nhập Nhập – Xuất – Tồn Ghi ngày thỏng Ghi cuối thỏng Đốichiếu số liệu
trớ riờng nhõn viờn kế toỏn chi tiết vật tư, hàng hoỏ, do võy khụng cú điều kiện ghi chộp theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất hàng ngày.
Sơ đồ kế toỏn chi tiết hàng tồn kho theo phương phỏp đối chiếu luõn chuyển
Ghi chỳ: