4.3 .Ghi sổ tổng hợp
4. Kế toỏn phải thu nội bộ
4.3. Phương phỏp kế toỏn một số nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
1. Tại đơn vị cấp dưới khụng cú tư cỏch phỏp nhõn hạch toỏn phụ thuộc + Khi chi hộ, trả hộ doanh nghiệp cấp trờn và cỏc đơn vị nội bộ khỏc: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Cú cỏc TK 111, 112.
+ Căn cứ vào thụng bỏo của doanh nghiệp cấp trờn về số quỹ khen thưởng, phỳc lợi được cấp, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Cú 353 - Quỹ khen thưởng phỳc lợi.
+ Khi bỏn sản phẩm, hàng húa, cung cấp dịch vụ cho cỏc đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp, tựy thuộc vào đặc điểm hoạt động và phõn cấp của từng đơn vị:
- Trường hợp đơn vị hạch toỏn phụ thuộc được phõn cấp ghi nhận doanh thu, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Cú TK 511 - Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (chi tiết giao dịch bỏn hàng nội bộ)
Cú TK 333 - Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước. Đồng thời ghi nhận giỏ vốn, ghi:
Nợ TK 632 - Giỏ vốn hàng bỏn Cú cỏc TK 154, 155, 156.
- Trường hợp đơn vị hạch toỏn phụ thuộc khụng được phõn cấp ghi nhận doanh thu, giỏ trị sản phẩm, hàng húa, dịch vụ cung cấp nội bộ được phản ỏnh là khoản phải thu nội bộ, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368) Cú cỏc TK 154, 155, 156
Cú TK 333 - Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước.
+ Khi nhận được tiền hoặc vật tư, tài sản của cấp trờn hoặc doanh nghiệp nội bộ khỏc thanh toỏn về cỏc khoản phải thu, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112, 152, 153,...
Cú TK 136 - Phải thu nội bộ (1368).
+ Bự trừ cỏc khoản phải thu nội bộ với cỏc khoản phải trả nội bộ của cựng một đối tượng, ghi:
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ (3368)
Cú TK 136 - Phải thu nội bộ (1368). 2. Hạch toỏn ở doanh nghiệp cấp trờn
+ Khi doanh nghiệp cấp trờn giao vốn kinh doanh cho đơn vị cấp dưới khụng cú tư cỏch phỏp nhõn hạch toỏn phụ thuộc:
- Trường hợp giao vốn bằng tiền, ghi:
Nợ TK 1361 - Vốn kinh doanh ở cỏc đơn vị trực thuộc Cú cỏc TK 111, 112.
- Trường hợp giao vốn bằng TSCĐ, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (giỏ trị cũn lại của TSCĐ) (1361) Nợ TK 214 - Hao mũn tài sản cố định (giỏ trị hao mũn của TSCĐ)
Cú TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh (nguyờn giỏ).
+ Trường hợp cỏc đơn vị cấp dưới khụng cú tư cỏch phỏp nhõn hạch toỏn phụ thuộc nhận vốn kinh doanh trực tiếp từ Ngõn sỏch Nhà nước theo sự uỷ quyền của doanh nghiệp cấp trờn, khi đơn vị cấp dưới thực nhận vốn, doanh nghiệp cấp trờn ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1361)
Cú TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu.
+ Khi doanh nghiệp cấp trờn cấp kinh phớ sự nghiệp, dự ỏn cho đơn vị cấp dưới, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368) Cú cỏc TK 111, 112, 461,...
+ Trường hợp đơn vị khụng cú tư cỏch phỏp nhõn hạch toỏn phụ thuộc phải hoàn lại vốn kinh doanh cho doanh nghiệp cấp trờn, khi nhận được tiền do đơn vị hạch toỏn phụ thuộc nộp lờn, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112,....
Cú TK 136 - Phải thu nội bộ (1361).
+ Căn cứ vào bỏo cỏo của đơn vị hạch toỏn phụ thuộc về số vốn kinh doanh đơn vị hạch toỏn phụ thuộc đó nộp Ngõn sỏch Nhà nước theo sự uỷ quyền của cấp trờn, ghi:
Nợ TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu Cú TK 136 - Phải thu nội bộ (1361).
+ Khi bỏn sản phẩm, hàng húa, cung cấp dịch vụ cho cỏc đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp, tựy thuộc vào đặc điểm hoạt động và phõn cấp của từng đơn vị, doanh nghiệp cú thể ghi nhận doanh thu tại thời điểm chuyển giao hàng húa dịch vụ cho cỏc đơn vị hạch toỏn phụ thuộc hoặc tại thời điểm khi đơn vị hạch toỏn phụ thuộc bỏn hàng húa, cung cấp dịch vụ ra bờn ngoài:
- Trường hợp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu tại thời điểm chuyển giao hàng húa, dịch vụ cho đơn vị hạch toỏn phụ thuộc, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Cú TK 511 - Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (chi tiết giao dịch bỏn hàng nội bộ)
Cú TK 333 - Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước.
- Trường hợp doanh nghiệp khụng ghi nhận doanh thu tại thời điểm chuyển giao hàng húa, dịch vụ cho đơn vị hạch toỏn phụ thuộc:
. Khi chuyển giao hàng húa, dịch vụ, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Cú cỏc TK 154, 155, 156
Cú TK 333 - Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước (nếu cú).
. Khi đơn vị hạch toỏn phụ thuộc thụng bỏo đó tiờu thụ được sản phẩm, hàng húa, dịch vụ cho bờn thứ ba bờn ngoài doanh nghiệp, kế toỏn ghi doanh thu, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Cú TK 511 - Doanh thu bỏn hàng, cung cấp dịch vụ. Đồng thời ghi nhận giỏ vốn, ghi:
Nợ TK 632 - Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 136 - Phải thu nội bộ (1368).
+ Khoản phải thu về lói của hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động khỏc ở cỏc đơn vị cấp dưới, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Cú TK 421 - Lợi nhuận chưa phõn phối.
+ Khi chi hộ, trả hộ cỏc đơn vị cấp dưới khụng cú tư cỏch phỏp nhõn hạch toỏn phụ thuộc, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368) Cú cỏc TK 111, 112,....
+ Khi nhận được tiền do đơn vị cấp dưới nộp lờn về tiền lói kinh doanh, thanh toỏn cỏc khoản đó chi hộ, trả hộ đơn vị cấp dưới, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112,...
Cú TK 136 - Phải thu nội bộ (1368).
+ Bự trừ cỏc khoản phải thu nội bộ với cỏc khoản phải trả nội bộ của cựng một đối tượng, ghi:
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ (3368)
Cú TK 136 - Phải thu nội bộ (1368). 3. Kế toỏn tại Chủ đầu tư cú thành lập BQLDAĐT
- Khi chủ đầu tư cú quyết định giao vốn đầu tư bằng tiền, vật tư, TSCĐ cho BQLDAĐT, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1361) Nợ TK 214 - Hao mũn TSCĐ
Cú cỏc TK 111, 112, 152
Cú TK 211 - Tài sản cố định hữu hỡnh.
- Lói tiền gửi ngõn hàng do tạm thời chưa sử dụng vốn đầu tư do cỏc BQLDA đầu tư chuyển lờn cho Chủ đầu tư, kế toỏn chủ đầu tư ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh.
- Chủ đầu tư kết chuyển chi phớ đi vay đủ điều kiện được vốn hoỏ vào giỏ trị cụng trỡnh cho BQLDAĐT tớnh vào chi phớ đầu tư xõy dựng, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1363)
Cú cỏc TK 111, 112, 242, 335.
- Khi nhận doanh thu, doanh thu hoạt động tài chớnh, thu nhập khỏc do cỏc BQLDAĐT nộp lờn, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1362, 1368) Cú cỏc TK 515, 711.
- Khi cỏc BQLDAĐT chuyển số thuế GTGT đầu vào khi mua NVL, CCDC, TSCĐ, dịch vụ để thực hiện dự ỏn đầu tư cho Chủ đầu tư để khấu trừ, ghi:
Cú TK 136 - Phải thu nội bộ (1368).
- Khi nhận giỏ vốn cung cấp dịch vụ, chi phớ tài chớnh, chi phớ khỏc do cỏc BQLDAĐT chuyển lờn, kế toỏn ghi:
Nợ cỏc TK 632, 635, 811
Cú TK 136 - Phải thu nội bộ (1362, 1368).
- Khi dự ỏn hoàn thành, nhận bàn giao cụng trỡnh, kế toỏn chủ đầu tư ghi: * Trường hợp nhận bàn giao cụng trỡnh đó được quyết toỏn, chủ đầu tư ghi nhận giỏ trị cụng trỡnh là giỏ đó được quyết toỏn, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112, 152, 153, 211, 213, 217, 1557 Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú)
Cú TK 136 - Phải thu nội bộ (1361)
Cú cỏc TK 331, 333, … (nhận nợ phải trả nếu cú).
* Trường hợp nhận bàn giao cụng trỡnh chưa được quyết toỏn, chủ đầu tư ghi nhận giỏ trị cụng trỡnh là giỏ tạm tớnh. Khi quyết toỏn phải điều chỉnh giỏ trị cụng trỡnh theo giỏ được quyết toỏn, ghi:
* Nếu giỏ được quyết toỏn lớn hơn giỏ tạm tớnh, ghi: Nợ cỏc TK 211, 213, 217, 1557
Cú cỏc TK liờn quan.
* Nếu giỏ được quyết toỏn nhỏ hơn giỏ tạm tớnh, ghi: Nợ cỏc TK liờn quan
Cú cỏc TK 211, 213, 217, 1557.