BÀI 2 : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
5. Thực hành kế toỏn vốn bằng tiền
5.3. Ghi sổ tổng hợp
5.3.1. Ghi sổ kế toỏn tổng hợp theo hỡnh thức nhật ký chung a. Ghi Sổ Nhật ký thu tiền (Mẫu số 03a1-DN)
a1. Nội dung: Là sổ Nhật ký đặc biệt dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ thu tiền của doanh nghiệp. Mẫu sổ này được mở riờng cho thu tiền mặt, thu qua ngõn hàng, cho từng loại tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ) hoặc cho từng nơi thu tiền (Ngõn hàng A, Ngõn hàng B...).
a2. Kết cấu và phương phỏp ghi sổ: - Cột A: Ghi ngày, thỏng ghi sổ.
- Cột B,C: Ghi số hiệu và ngày, thỏng lập của chứng từ kế toỏn dựng làm căn cứ ghi sổ.
- Cột D: Ghi túm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh của chứng từ kế toỏn.
- Cột 1: Ghi số tiền thu được vào bờn Nợ của tài khoản tiền được theo dừi trờn sổ này như: Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng.. .
- Cột 2, 3, 4, 5, 6: Ghi số tiền phỏt sinh bờn Cú của cỏc tài khoản đối ứng. Cuối trang sổ, cộng số phỏt sinh luỹ kế để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang.
Đơn vị:……………………
Địa chỉ:………………….. (Ban hành theo Thụng tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S03a1-DN Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chớnh)
sổ nhật ký thu tiền Năm... Ngày , tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK ... Ghi Có các TK Số hiệu Ngày thán g … … … … Tài khoản khác Số tiề n Số hiệu A B C D 1 2 3 4 5 6 E Số trang trớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau
- Sổ này cú …. trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…
Ngày..... tháng.... năm .......
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
b. Ghi sổ Nhật ký chi tiền (Mẫu số S03a2-DN)
a1. Nội dung: Là sổ Nhật ký đặc biệt dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ chi tiền của doanh nghiệp. Mẫu sổ này được mở riờng cho chi tiền mặt, chi tiền qua ngõn hàng, cho từng loại tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ) hoặc cho từng nơi chi tiền (Ngõn hàng A, Ngõn hàng B...).
a2. Kết cấu và phương phỏp ghi sổ: - Cột A: Ghi ngày, thỏng ghi sổ.
- Cột B, C: Ghi số hiệu và ngày, thỏng lập của chứng từ dựng làm căn cứ ghi sổ.
- Cột D: Ghi túm tắt nội dung nghiệp vụ phỏt sinh của chứng từ kế toỏn. - Cột 1: Ghi số tiền chi ra vào bờn Cú của tài khoản tiền được theo dừi trờn sổ này, như: Tiền mặt, tiền gửi Ngõn hàng...
- Cột 2, 3, 4, 5, 6 : Ghi số tiền phỏt sinh bờn Nợ của cỏc tài khoản đối ứng. Cuối trang sổ, cộng số phỏt sinh luỹ kế để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang.
Đơn vị:…………………… Địa chỉ:…………………..
Mẫu số S03a2-DN
(Ban hành theo Thụng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chớnh)
sổ nhật ký chi tiền Năm... Ngày , thán g ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK.. . Ghi Nợ các TK Số hiệu Ngà y thán g Tài khoản khác Số tiề n Số hiệu A B C D 1 2 3 4 5 6 E Số trang trớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau
- Ngày mở sổ:…
Ngày..... tháng.... năm .......
Ngời ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
c. Ghi sổ nhật ký chung a1. Nội dung:
Sổ Nhật ký chung là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian đồng thời phản ỏnh theo quan hệ đối ứng tài khoản (Định khoản kế toỏn) để phục vụ việc ghi Sổ Cỏi. Số liệu ghi trờn sổ Nhật ký chung được dựng làm căn cứ để ghi vào Sổ Cỏi.
a2. Kết cấu và phương phỏp ghi sổ:
Kết cấu sổ Nhật ký chung được quy định thống nhất theo mẫu ban hành trong chế độ này:
- Cột A: Ghi ngày, thỏng ghi sổ.
- Cột B, C: Ghi số hiệu và ngày, thỏng lập của chứng từ kế toỏn dựng làm căn cứ ghi sổ.
- Cột D: Ghi túm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh của chứng từ kế toỏn.
- Cột E: Đỏnh dấu cỏc nghiệp vụ ghi sổ Nhật ký chung đó được ghi vào Sổ Cỏi.
- Cột G: Ghi số thứ tự dũng của Nhật ký chung
- Cột H: Ghi số hiệu cỏc tài khoản ghi Nợ, ghi Cú theo định khoản kế toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh. Tài khoản ghi Nợ được ghi trước, Tài khoản ghi Cú được ghi sau, mỗi tài khoản được ghi một dũng riờng.
- Cột 1: Ghi số tiền phỏt sinh cỏc Tài khoản ghi Nợ. - Cột 2: Ghi số tiền phỏt sinh cỏc Tài khoản ghi Cú.
Cuối trang sổ, cộng số phỏt sinh luỹ kế để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang.
Đơn vị:…………………… Địa chỉ:…………………..
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo Thụng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chớnh)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Năm... Đơn vị tớnh:………… Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đó ghi
Sổ Cỏi STT dũng Số hiệu TK đối ứng Số phỏt sinh Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau x x x
- Sổ này cú …. trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…
Ngời ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
d. Ghi sổ cỏi tài khoản
a1. Nội dung: Sổ Cỏi là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong niờn độ kế toỏn theo tài khoản kế toỏn được quy định trong hệ thống tài khoản kế toỏn ỏp dụng cho doanh nghiệp. Mỗi tài khoản được mở một hoặc một số trang liờn tiếp trờn Sổ Cỏi đủ để ghi chộp trong một niờn độ kế toỏn.
a2. Kết cấu và phương phỏp ghi sổ:
Sổ Cỏi được quy định thống nhất theo mẫu ban hành trong chế độ này. Cỏch ghi Sổ Cỏi được quy định như sau:
- Cột A: Ghi ngày, thỏng ghi sổ.
- Cột B, C: Ghi số hiệu và ngày, thỏng lập của chứng từ kế toỏn được dựng làm căn cứ ghi sổ.
- Cột D: Ghi túm tắt nội dung nghiệp vụ phỏt sinh.
- Cột E: Ghi số trang của sổ Nhật ký chung đó ghi nghiệp vụ này. - Cột G: Ghi số dũng của sổ Nhật ký chung đó ghi nghiệp vụ này.
- Cột H: Ghi số hiệu của cỏc tài khoản đối ứng liờn quan đến nghiệp vụ phỏt sinh với tài khoản trang Sổ Cỏi này (Tài khoản ghi Nợ trước, tài khoản ghi Cú sau).
- Cột 1, 2: Ghi số tiền phỏt sinh bờn Nợ hoặc bờn Cú của Tài khoản theo từng nghiệp vụ kinh tế.
Đầu thỏng, ghi số dư đầu kỳ của tài khoản vào dũng đầu tiờn, cột số dư (Nợ hoặc Cú). Cuối thỏng, cộng số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú, tớnh ra số dư và cộng luỹ kế số phỏt sinh từ đầu quý của từng tài khoản để làm căn cứ lập Bảng Cõn đối số phỏt sinh và bỏo cỏo tài chớnh.
Đơn vị:…………………… Địa chỉ:…………………..
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thụng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chớnh)
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm... Tờn tài khoản .............. Số hiệu......... Ngày, thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏn g Trang sổ STT dũng Nợ Cú A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm
- Số phỏt sinh trong thỏng
- Cộng số phỏt sinh thỏng - Số dư cuối thỏng
- Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Sổ này cú …. trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang ….
- Ngày mở sổ:…
Ngày..... tháng.... năm .......
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
5.2.2. Mẫu sổ kế toỏn tổng hợp theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ a. Ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
a1. Nội dung:
Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian (Nhật ký). Sổ này vừa dựng để đăng ký cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng Cõn đối số phỏt sinh.
A2. Kết cấu và phương phỏp ghi chộp:
Cột A: Ghi số hiệu của Chứng từ ghi sổ. Cột B: Ghi ngày, thỏng lập Chứng từ ghi sổ. Cột 1: Ghi số tiền của Chứng từ ghi sổ.
Cuối trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ phải ghi số cộng trang trước chuyển sang.
Cuối thỏng, cuối năm, kế toỏn cộng tổng số tiền phỏt sinh trờn Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với Bảng Cõn đối số phỏt sinh.
Đơn vị:…………………… Địa chỉ:…………………..
Mẫu số S02b-DN
(Ban hành theo Thụng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chớnh)
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm .... Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, thỏng Số hiệu Ngày,thỏng
A B 1 A B 1
- Cộng thỏng
- Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Cộng thỏng
- Cộng luỹ kế từ đầu quý - Sổ này cú …. trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…
Ngày....... thỏng… năm ….
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
b. Ghi sổ cỏi tài khoản a1. Nội dung:
Sổ Cỏi là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo tài khoản kế toỏn được quy định trong chế độ tài khoản kế toỏn ỏp dụng cho doanh nghiệp.
Số liệu ghi trờn Sổ Cỏi dựng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trờn Bảng tổng hợp chi tiết hoặc cỏc Sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết và dựng để lập Bảng cõn đối số phỏt sinh và Bỏo cỏo Tài chớnh.
a2. Kết cấu và phương phỏp ghi Sổ Cỏi:
Sổ Cỏi của hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ được mở riờng cho từng tài khoản. Mỗi tài khoản được mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lượng ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh nhiều hay ớt của từng tài khoản.
+ Sổ Cỏi: thường được ỏp dụng cho những tài khoản cú ớt nghiệp vụ kinh
tế phỏt sinh, hoặc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đơn giản.
Kết cấu của Sổ Cỏi loại ớt cột (Mẫu số S02c1-DN)
- Cột A: Ghi ngày, thỏng ghi sổ.
- Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, thỏng của Chứng từ ghi sổ. - Cột D: Ghi túm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng.
- Cột 1, 2: Ghi số tiền ghi Nợ, ghi Cú của tài khoản này.
* Phương phỏp ghi Sổ Cỏi:
- Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú Chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi vào Sổ Cỏi và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
- Hàng ngày, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Cỏi ở cỏc cột phự hợp.
- Cuối mỗi trang phải cộng tổng số tiền theo từng cột và chuyển sang đầu trang sau.
- Cuối thỏng, (quý, năm) kế toỏn phải khoỏ sổ, cộng số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú, tớnh ra số dư và cộng luỹ kế số phỏt sinh từ đầu quý, đầu năm của từng tài khoản để làm căn cứ lập Bảng Cõn đối số phỏt sinh và Bỏo cỏo tài chớnh.
Đơn vị:……………… Địa chỉ:……………
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo Thụng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chớnh)
SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ)
Năm:............... Tờn tài khoản .......... Số hiệu:...... Ngày, thỏng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chỳ Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 G
- Số dư đầu năm
- Số phỏt sinh trong thỏng
- Cộng số phỏt sinh thỏng x x
- Số dư cuối thỏng x x
- Cộng luỹ kế từ đầu quý x x
- Sổ này cú ……. trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:……. Ngày.. thỏng.. năm .... Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
5.3.3. Ghi sổ kế toỏn tổng hợp theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ
a. Nhật ký- Chứng từ số 1 (Mẫu số S04a1-DN)
Dựng để phản ỏnh số phỏt sinh bờn Cú TK 111 “Tiền mặt" (phần chi) đối ứng Nợ với cỏc tài khoản cú liờn quan.
- Kết cấu và phương phỏp ghi sổ:
NKCT số 1 gồm cú cỏc cột số thứ tự, ngày của chứng từ ghi sổ cỏc cột phản ỏnh số phỏt sinh bờn Cú của TK 111 "Tiền mặt" đối ứng Nợ với cỏc tài khoản cú liờn quan và cột cộng Cú TK 111. Cơ sở để ghi NKCT số 1 (ghi Cú TK 111) là
bỏo cỏo quỹ kốm theo cỏc chứng từ gốc (Phiếu chi, Hoỏ đơn...). Mỗi bỏo cỏo quỹ được ghi một dũng trờn NKCT số 1 theo thứ tự thời gian.
Cuối thỏng hoặc cuối quý, khoỏ sổ NKCT số 1, xỏc định tổng số phỏt sinh bờn Cú TK 111 đối ứng Nợ của cỏc tài khoản liờn quan và lấy số tổng cộng của NKCT số 1 để ghi Sổ Cỏi (Cú TK 111, Nợ cỏc tài khoản).
Đơn vị:…………………… Địa chỉ:…………………..
Mẫu số S04a1-DN
(Ban hành theo Thụng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chớnh)
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 1 Ghi Cú Tài khoản 111 - Tiền mặt
Thỏng ...... năm ......
Số
TT Ngày
Ghi Cú Tài khoản 111, ghi Nợ cỏc Tài khoản
112 113 121 128 131 133 138 141 … … 151 152 153 154 156 211 213 221 222 228 331 334 641 642 ... Cộng Cú TK 111 A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 Cộng
Đó ghi Sổ Cỏi ngày....... thỏng .....năm....
Ngày..... thỏng.... năm ....... Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
b. Nhật ký - Chứng từ số 2 (Mẫu số S04a2-DN)
Dựng để phản ỏnh số phỏt sinh bờn Cú TK 112 "Tiền gửi Ngõn hàng" đối ứng Nợ với cỏc tài khoản cú liờn quan. Kết cấu và phương phỏp ghi sổ: NKCT số 2 gồm cú cỏc cột số thứ tự, số hiệu, ngày thỏng của chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung nghiệp vụ ghi sổ, cỏc cột phản ỏnh số phỏt sinh bờn Cú của TK 112 đối ứng Nợ với cỏc tài khoản cú liờn quan và cột cộng Cú TK 112. Cơ sở để ghi NKCT số 2 là cỏc giấy bỏo Nợ của Ngõn hàng kốm theo cỏc chứng từ gốc cú liờn quan.
Cuối thỏng hoặc cuối quý, khoỏ sổ NKCT số 2, xỏc định tổng số phỏt sinh bờn Cú TK 112 đối ứng Nợ của cỏc tài khoản liờn quan, và lấy số tổng cộng của NKCT số 2 để ghi Sổ Cỏi (Cú TK 112, Nợ cỏc tài khoản).
Đơn vị:…………………… Địa chỉ:…………………..
Mẫu số S04a2-DN
(Ban hành theo Thụng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chớnh)
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 2
Ghi Cú Tài khoản 112 - Tiền gửi ngõn hàng
Thỏng ...... năm ......
Số TT
Chứng từ
Diễn giải
Ghi Cú Tài khoản 112, ghi Nợ cỏc tài khoản Cộng Cú TK 112 Số hiệu Ngày, thỏng 111 121 128 133 151 152 153 156 211 213 221 222 341 ... ... A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Cộng
Đó ghi Sổ Cỏi ngày ... thỏng ... năm.....
Ngày..... thỏng.... năm ....... Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
c. Nhật ký - Chứng từ số 3 (Mẫu số S04a3-DN)
Dựng để phản ỏnh số phỏt sinh bờn Cú TK 113 “Tiền đang chuyển" đối ứng Nợ với cỏc tài khoản cú liờn quan. Kết cấu và phương phỏp ghi sổ: NKCT số 3 gồm cú cỏc cột số thứ tự, số hiệu, ngày thỏng của Chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung nghiệp vụ ghi sổ, cỏc cột phản ỏnh số phỏt sinh bờn Cú TK 113 đối ứng Nợ với cỏc tài khoản cú liờn quan và cột cộng Cú TK 113. Cơ sở để ghi vào NKCT số 3:
+ Đầu thỏng khi mở NKCT số 3 phải căn cứ vào NKCT số 3 thỏng trước để
ghi vào dũng số dư đầu thỏng TK 113.
+ Phần ghi Cú TK 113, căn cứ vào giấy bỏo Cú của Ngõn hàng để ghi.
Cuối thỏng hoặc cuối quý, khoỏ sổ NKCT số 3, xỏc định tổng số phỏt sinh Cú của TK 113