BÀI 2 : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
1. Kế toỏn chứng khoỏn kinh doanh
1.3. Phương phỏp hạch toỏn kế toỏn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
1. Khi mua chứng khoỏn kinh doanh, căn cứ vào chi phớ thực tế mua (giỏ mua cộng (+) chi phớ mụi giới, giao dịch, chi phớ thụng tin, lệ phớ, phớ ngõn hàng…), ghi:
Nợ TK 121 - Chứng khoỏn kinh doanh Cú cỏc TK 111, 112, 331
Cú TK 141 - Tạm ứng
Cú TK 244 - Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược. 2. Định kỳ thu lói trỏi phiếu và cỏc chứng khoỏn khỏc:
- Trường hợp nhận tiền lói và sử dụng tiền lói tiếp tục mua bổ sung trỏi phiếu, tớn phiếu (khụng mang tiền về doanh nghiệp mà sử dụng tiền lói mua ngay trỏi phiếu), ghi:
Nợ TK 121 - Chứng khoỏn kinh doanh
Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh. - Trường hợp nhận lói bằng tiền, ghi;
Nợ cỏc TK 111, 112, 138....
Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh.
- Trường hợp nhận lói đầu tư bao gồm cả khoản lói đầu tư dồn tớch trước khi mua lại khoản đầu tư đú thỡ phải phõn bổ số tiền lói này. Chỉ ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chớnh phần tiền lói của cỏc kỳ mà doanh nghiệp mua khoản đầu tư này; Khoản tiền lói dồn tớch trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư được ghi giảm giỏ trị của chớnh khoản đầu tư đú, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112, 138... (tổng tiền lói thu được)
Cú TK 121 - Chứng khoỏn kinh doanh (phần tiền lói đầu tư dồn tớch trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư)
Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh (phần tiền lói của cỏc kỳ
sau khi doanh nghiệp mua khoản đầu tư). 3. Kế toỏn cổ tức, lợi nhuận được chia:
- Trường hợp nhận cổ tức cho giai đoạn sau ngày đầu tư, ghi: Nợ cỏc TK 111, 112...
Nợ TK 138 - Phải thu khỏc (chưa thu được tiền ngay) Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh.
- Trường hợp nhận cổ tức của giai đoạn trước ngày đầu tư, ghi Nợ cỏc TK 111, 112, 138... (tổng tiền lói thu được)
Cú TK 121 - Chứng khoỏn kinh doanh (phần tiền lói đầu tư dồn tớch trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư).
- Trường hợp nhận được phần cổ tức, lợi nhuận đó được dựng để đỏnh giỏ tăng vốn Nhà nước, doanh nghiệp cổ phần hoỏ khụng ghi nhận doanh thu hoạt động tài chớnh mà ghi giảm giỏ trị khoản đầu tư tài chớnh, ghi:
Nợ cỏc TK 112, 138
4. Khi chuyển nhượng chứng khoỏn kinh doanh, căn cứ vào giỏ bỏn chứng khoỏn:
- Trường hợp cú lói, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112, 131... (tổng giỏ thanh toỏn)
Cú TK 121 - Chứng khoỏn kinh doanh (giỏ vốn bỡnh quõn gia quyền)
Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh (chờnh lệch giữa giỏ bỏn
lớn hơn giỏ vốn). - Trường hợp bị lỗ, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112, 131 (tổng giỏ thanh toỏn)
Nợ TK 635 - Chi phớ tài chớnh (chờnh lệch giữa giỏ bỏn nhỏ hơn giỏ vốn) Cú TK 121 - Chứng khoỏn kinh doanh (giỏ vốn bỡnh quõn gia quyền).
- Cỏc chi phớ về bỏn chứng khoỏn, ghi: Nợ TK 635 - Chi phớ tài chớnh
Cú cỏc TK 111, 112, 331...
5. Thu hồi hoặc thanh toỏn chứng khoỏn kinh doanh đó đỏo hạn, ghi: Nợ cỏc TK 111, 112, 131
Cú TK 121 - Chứng khoỏn kinh doanh Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh.
6. Trường hợp doanh nghiệp nhượng bỏn chứng khoỏn kinh doanh dưới hỡnh thức hoỏn đổi cổ phiếu, doanh nghiệp phải xỏc định giỏ trị hợp lý của cổ phiếu nhận về tại thời điểm trao đổi. Phần chờnh lệch (nếu cú) giữa giỏ trị hợp lý của cổ phiếu nhận về và giỏ trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi được kế toỏn là doanh thu hoạt động tài chớnh (nếu lói) hoặc chi phớ tài chớnh (nếu lỗ).
- Trường hợp hoỏn đổi cổ phiếu cú lói, ghi:
Nợ TK 121 - Chứng khoỏn kinh doanh (giỏ trị hợp lý của cổ phiếu nhận về) Cú TK 121 - Chứng khoỏn kinh doanh (giỏ trị ghi sổ của cổ phiếu
mang đi trao đổi tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền)
Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh (phần chờnh lệch giữa giỏ trị hợp lý của cổ phiếu nhận về cao hơn giỏ trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi)
- Trường hợp hoỏn đổi cổ phiếu bị lỗ, ghi:
Nợ TK 121 - Chứng khoỏn kinh doanh (giỏ trị hợp lý của cổ phiếu nhận về Nợ TK 635 - Chi phớ tài chớnh (phần chờnh lệch giữa giỏ trị hợp lý của cổ phiếu nhận về thấp hơn giỏ trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi)
Cú TK 121 - Chứng khoỏn kinh doanh (giỏ trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền). 7. Đỏnh giỏ lại số dư cỏc loại chứng khoỏn thỏa món định nghĩa cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ (như trỏi phiếu, thương phiếu bằng ngoại tệ…).
- Trường hợp lói, ghi:
Nợ TK 121 - Chứng khoỏn kinh doanh (1212,1218 ) Cú TK 413 - Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi. - Trường hợp lỗ, ghi:
Nợ TK 413 - Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi
Cú TK 121 - Chứng khoỏn kinh doanh (1212,1218 ).