2.1.1 Cỏc khoản phải trả
Quan hệ giữa doanh nghiệp và nhà cung cấp (Người bỏn): là quan hệ phỏt sinh trong quỏ trỡnh mua sắm vật tư, hàng hoỏ cỏc lao vụ, dịch vụ. Bao gồm cỏc khoản thanh toỏn:
+ Thanh toỏn người bỏn về vật tư, hàng hoỏ + Thanh toỏn với người cung cấp dịch vụ
+ Thanh toỏn với người nhận thầu xõy dựng, người nhận thầu sửa chữa lớn, xõy dựng cơ bản.
Quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước, ngõn sỏch: Bao gồm cỏc quan hệ thanh toỏn và cỏc khoản thuế, cỏc loại phớ và lệ phớ.
Quan hệ giữa doanh nghiệp với cỏc đối tỏc liờn doanh: Bao gồm cỏc quan hệ trong việc gúp vốn, nhận vốn, thu hồi vốn. Cỏc quan hệ về phõn chia kết quả kinh doanh.
Quan hệ thanh toỏn nội bộ bao gồm:
+ Thanh toỏn CNV (Lương thỏng, thưởng)
+ Thanh toỏn giữa doanh nghiệp chớnh và doanh nghiệp thành viờn Cỏc quan hệ thanh toỏn khỏc:
+ Với Ngõn hàng, Cụng ty tài chớnh, chi cục thuế… + Cỏc khoản thế chấp, ký quỹ, ký cược.
2.1.2 Nguyờn tắc hạch toỏn cỏc khoản phải trả
- Phải theo dỏi chi tiết từng khoản nợ, phải trả theo từng đối tượng. Thường xuyờn tiến hành kiểm tra, đụn đốc thanh toỏn kịp thời.
- Đối với cỏc đối tượng cú liờn quan giao dịch mua bỏn cú số dư nợ lớn thỡ cuối thỏng phải kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ phỏt sinh, số đĩ thanh toỏn, số cũn phải thanh toỏn cú xỏc nhận bằng văn bản.
- Đối với cỏc khoản phải trả, cú gốc ngoại tệ cần phải theo dỏi phần nguyờn tệ và quy đổi theo tiền đồng Việt Nam. Cuối kỳ điều chỉnh theo tỷ giỏ thực tế.
- Đối với cỏc khoản, phải trả là vàng bạc, đỏ quý phải theo dỏi cả phần giỏ trị và hiện vật. Cuối kỳ điều chỉnh theo số dư thực tế.
- Cỏc khoản nợ phải trả phải theo dỏi từng thời gian thanh toỏn, nhất là cỏc đối tượng cú vấn đề phải cú kế hoạch và biện phỏp thanh toỏn thớch hợp.
Tuyệt đối khụng được bự trừ số dư giữa hai bờn nợ và cú của cỏc tài khoản như: TK 131, 331 phải căn cứ vào chi tiết từng bờn từng đối tượngđể ghi vào cỏc chỉ tiờu trờn bảng “cõn đối kế toỏn.”
2.1.3 Nhiệm vụ kế toỏn cỏc khoản phải trả
- Phải mở sổ chi tiết theo từng đối tượng phải trả và theo từng khoản nợ và từng lần thanh toỏn.
- Những khỏch hàng cú quan hệ giao dịch thường xuyờn hoặc cú dư nợ lớn thỡ định kỳ cần phải tiến hành kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ đĩ phỏt sinh, đĩ trả và số cũn nợ.
- Kế toỏn phải theo dỏi chi tiết số tiền đĩ vay đĩ trả theo từng đối tượng vay từng kế ước vay.
- Cỏc chi phớ đi vay liờn quan trực tiếp đến khoản vay (ngồi lĩi vay phải trả), như chi phớ thẩm định, kiểm toỏn, lập hồ sơ vay vốn... được hạch toỏn vào chi phớ tài chớnh.
Trường hợp cỏc chi phớ này phỏt sinh từ khoản vay riờng cho mục đớch đầu tư, xõy dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang thỡ được vốn húa.