2.7.1 Khỏi niệm
Cỏc khoản tiền mà doanh nghiệp nhận ký quỹ, ký cược của cỏc đơn vị, cỏ nhõn bờn ngồi để đảm bảo cho cỏc dịch vụ liờn quan đến sản xuất, kinh doanh được thực hiện đỳng hợp đồng kinh tế đĩ ký kết, như nhận tiền ký cược, ký quỹ để đảm bảo việc thực hiện hợp đồng kinh tế, hợp đồng đại lý,...
2.7.2 Chứng từ hạch toỏn
Phiếu chi, Phiếu thu Giấy bỏo nợ
Giấy bỏo cú Biờn nhận tài sản
Cỏc chứng từ gốc khỏc kốm theo
2.7.3 Tài khoản sử dụng
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của tài khoản 344 –Nhận ký quỹ, ký cược
(Deposits received)
TK 344
Hồn trả tiền nhận ký quỹ, ký cược Nhận ký quỹ, ký cược bằng tiền.
Số dư bờn Cú:
Số tiền nhận ký quỹ, ký cược chưa trả.
2.7.4 Nguyờn tắc hạch toỏn
Tài khoản 344 Nhận ký quỹ, ký cược
- Kế toỏn nhận ký quỹ, ký cược phải theo dừi chi tiết từng khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược của từng khỏch hàng theo kỳ hạn và theo từng loại nguyờn tệ. Cỏc khoản nhận ký cược, ký quỹ phải trả cú kỳ hạn cũn lại khụng quỏ 12 thỏng được trỡnh bày là nợ ngắn hạn, cỏc khoản cú kỳ hạn trờn12 thỏng được trỡnh bày là nợ dài hạn.
- Trường hợp nhận thế chấp, cầm cố bằng hiện vật thỡ khụng phản ỏnh ở tài khoản này mà được theo dừi trờn thuyết minh Bỏo cỏo tài chớnh.
-Trường hợp nhận ký cược, ký quỹ bằng ngoại tệ, kế toỏn phải theo dừi chi tiết gốc ngoại tệ riờng và quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toỏn theo nguyờn tắc:
+ Tại thời điểm nhận ký cược, ký quỹ bằng ngoại tệ, kế toỏn quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toỏn theo tỷ giỏ giao dịch thực tế tại thời điểm phỏt sinh;
+ Khi trả lại cỏc khoản ký cược, ký quỹ bằng ngoại tệ, kế toỏn phải quy đổi theo tỷ giỏ ghi sổ thực tế đớch danh;
+ Khi lập Bỏo cỏo tài chớnh, kế toỏn đỏnh giỏ lại khoản tiền nhận ký cược, ký quỹ phải trả lại bằng ngoại tệ theo tỷ giỏ giao dịch thực tế tại thời điểm bỏo cỏo. Cỏc khoản chờnh lệch tỷ giỏ phỏt sinh được ghi nhận ngay vào chi phớ tài chớnh hoặc doanh thu hoạt động tài chớnh.
2.7.5 Phương phỏp kế toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu
1) Khi nhận tiền ký quỹ, ký cược của đơn vị, cỏ nhõn bờn ngồi, ghi:
Nợ TK 111, 112
Cú TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược (chi tiết cho từng khỏch hàng).
2) Khi hồn trả tiền ký quỹ, ký cược cho khỏch hàng, ghi:
Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược Cú TK 111, 112.
Trường hợp hồn trả tiền ký quỹ, ký cược bằng ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược (theo tỷ giỏ ghi sổ thực tế đớch danh) Nợ TK 635 - Chi phớ tài chớnh (lỗ tỷ giỏ)
Cú cỏc TK 111, 112 (theo tỷ giỏ ghi sổ bỡnh qũn gia quyền TK tiền) Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh (lĩi tỷ giỏ).
3) Trường hợp đơn vị ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng kinh tế đĩ ký kết với doanh nghiệp, bị phạt theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế:
- Khi nhận được khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế đĩ ký kết:Nếu khấu trừ vào tiền nhận ký quỹ, ký cược, ghi:
Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược Cú TK 711 - Thu nhập khỏc.
- Khi thực trả khoản ký quỹ, ký cược cũn lại, ghi:
Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược (đĩ khấu trừ tiền phạt) Cú cỏc TK 111, 112.
4) Khi lập Bỏo cỏo tài chớnh, kế toỏn đỏnh giỏ lại khoản tiền nhận ký cược, ký quỹ cú nghĩa vụ phải trả lại bằng ngoại tệ theo tỷ giỏ giao dịch thực tế tại thời điểm bỏo cỏo:
- Nếu phỏt sinh lĩi tỷ giỏ hối đoỏi, ghi:
Cú TK 413- Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi.
- Nếu phỏt sinh lỗ tỷ giỏ hối đoỏi, ghi:
Nợ TK 413 - Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi Cú TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược