2.8.1:Trong thỏng 06/N tại doanh nghiệp A tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ cú tài liệu sau (1.000 đ)
1/ Mua vật liệu chớnh của Cụng ty P, nhập kho, chưa trả tiền cho người bỏn theo tổng giỏ thanh toỏn (cả thuế GTGT 10%) là 396.000
2/ Chi phớ vận chuyển bốc dỡ số vật liệu trờn trả bằng tiền mặt 11.000 (gồm cả thuế GTGT 10%)
3/Tạm ứng cho anh B bằng tiền mặt là 40.000 để mua vật tư.
4/Xuất bỏn trực tiếp tại kho một số thành phẩm theo giỏ vốn 340.000, giỏ bỏn 440.000 trong đú thuế GTGT 40.000, đĩ được Cụng ty Y chấp nhận thanh toỏn
5/ Mua vật liệu phụ dựng trực tiếp sản xuất SP. Giỏ mua chưa thuế là 50.000, thuế GTGT 10%. Tồn bộ tiền hàng đĩ trả bằng TGNH
6/ Dựng vốn đầu tư XDCB mua sắm một thiết bị sản xuất của nhà mỏy Q. Tổng giỏ thanh toỏn 495.000, trong đú thuế GTGT 45.000, chưa thanh toỏn cho nhà mỏy Q
7/ Nhập khẩu 1 thiết bị dựng cho SXKD, giỏ nhập khẩu (CIF) là 30.000 USD. Thuế nhập khẩu 50%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%, hàng đĩ kiểm nhận, bàn giao. Tiền thuế nhập khẩu và thuế GTGT đĩ nộp bằng chuyển khoản. Tỷ giỏ thực tế 20.950 VND /USD và Doanh nghiệp dựng vốn kinh doanh để bự đắp.
8/Anh B thanh toỏn tiền tạm ứng trong kỳ gồm
- Trả tiền mua dụng cụ 33.000 (trong đú thuế GTGT 3.000) - Chi phớ bốc dỡ là 500
9/Thanh toỏn tiền mua vật liệu tại nghiệp vụ 1 bằng chuyển khoản sau khi đĩ trừ chiết khấu 1% được hưởng.
10/ Cụng ty Y thanh toỏn tồn bộ tiền hàng bằng chuyển khoản. Doanh nghiệp đồng ý chiết khấu thanh toỏn 1% cho Y, nhưng chưa trả.
11/ Xuất bỏn trực tiếp tại xưởng một số SP theo giỏ vốn 540.000, giỏ bỏn chưa thuế 650.000, thuế suất GTGT 10%, người trả tồn bộ bằng TGNH.
12/ Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ số thuế GTGT được khấu trừ. Yờu cầu: 1) Địnhkhoản cỏc nghiệp vụ phỏt sinh
2.8.2:Tại 1 doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tỡnh hỡnh Cụng nợ phải trả như sau:
I. Số dư đầu thỏng 12/N:
- TK 331: 31.000.000 ; Chi tiết Dư nợ C/Ty XD số 1: 50.000.000; (Dư Cú) Cửa hàng Đồng Tõm 80.000.000, ễng Bỡnh : 1.000.000 II) Tỡnh tỡnh cụng nợ phải trả:
1/ Ngày 02/12 nhập kho VLC chưa thanh toỏn tiền cho C/Ty Hà Giang, giỏ thanh toỏn cả thuế GTGT 1.100.000 đ, thuờ suất 10%.
2/ Ngày 05/12 mua 01 mỏy Vi tớnh giỏ thanh toỏn 770 USD chưa trả tiền Cụng ty Hồng Long, tỷ giỏ thực tế là 20.950 VND /USD, sử dụng cho Cõu lạc bộ do quỹ phỳc lợi đài thọ. Thuế GTGT 10%.
3/ Ngày 08/12 nghiệp thu Nhà kho do Cụng ty XD số 01 nhận thầu xõy lắp, theo hoỏ đơn GTGT trị giỏ thanh toỏn là 165.000.000 đ (Trong đú GTGT 15.000.000 đ), DN chưa thanh toỏn tiền.
4/ Ngày 10/12 chuyển khoản thanh toỏn số tiền cũn nợ Cụng ty XD số 01 sau khi giữ lại 5% giỏ thanh toỏn (để bảo hành cụng trỡnh).
5/ Ngày 12/12 Chi tiền mặt trả Cụng ty Hồng Long (NV 2) sau khi trừ chiết khấu thanh toỏn được hưởng 2%. Tỷ giỏ 20.000 VND/USD.
6/ Ngày 15/12 nhận thụng bỏo cửa hàng Đồng Tõm chấp nhận giảm giỏ vật liệu do hàng sai qui cỏch là 20% trờn số tiền hàng cũn nợ.
7/ Ngày 28/12 DN xử lý số nợ khụng ai đũi phải trả cho ụng Bỡnh 1.000.000 đ, được tớnh vào thu nhập khỏc
8/ Nhận hoỏ đơn của Cụng ty Hồng Long số tiền mua vật liệu cả thuế 5.500.000 đ (GTGT 500.000 đ), DN đĩ chấp nhận thanh toỏn, cuối thỏng số vật liệu này chưa về nhập kho.
Yờu cầu: Định khoản cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong thỏng.
2.8.3:Trong thỏng 06/N tại DN.A tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế cú tài liệu như sau: ĐVT 1000 đ
1/ Mua vật liệu Z để SX hàng A theo hoỏ đơn giỏ thanh toỏn 330.000, trong đú thuế GTGT 30.000, hàng nhập kho đủ tiền hàng chưa thanh toỏn cho Cụng ty H.
2/ Mua vật liệu Y của Cụng ty P (C/ ty P tớnh thuế GTGT phương phỏp trực tiếp), giỏ thanh toỏn 200.000. Được biết vật liệu Y này doanh nghiệp được khấu trừ thuế đầu vào là theo tỷ lệ 3%.
3/ Mua TBSX của Cụng ty H để SX hàng B, giỏ thanh toỏn 550.000 (GTGT 50.000), doanh nghiệp trả bằng tiền vay dài hạn.
4/ Mua vật liệu X nhập kho giỏ mua chưa thuế 250.000, thuế GTGT 10%, đĩ trả bằng chuyển khoản cho Cụng Ty Nam Dương sau khi trừ giảm giỏ 1%. Biết vật liệu X dựng SX hàng A (là hàng chịu thuế GTGT) và Hàng C (hàng chịu thuế TTĐB).
5/ Xuất bỏn một số thành phẩm cho Cụng ty F gồm:
- SP.A: giỏ vốn 300.000, giỏ bỏn cả thuế GTGT 10% là 440.000 - SP.B: giỏ vốn 640.000, giỏ bỏn cả thuế GTGT 10% là 880.000 - SP.C: giỏ vốn 400.000, giỏ bỏn cả thuế TTĐB 25% là 600.000
6/ Chi phớ dịch vụ mua ngồi phục vụ cho quản lý DN trả tiền mặt cả GTGT 10% là 19.800.
7/ Bỏn trả gúp SP.B cho Cụng ty Y, giỏ vốn 150.000, giỏ bỏn trả gúp 232.000, người mua thanh toỏn lần đầu bằng TM 30.000. Giỏ bỏn thu tiền một lần chưa thuế 200.000, thuế GTGT 20.000.
8/ Tạm ứng ễng Nam 40.000 để mua vật tư
9/ Dựng vốn đầu tư XDCB mua TBSX của nhà mỏy Q chưa trả tiền. Biết giỏ thanh toỏn 495.000, thuế GTGT 45.000.
10/ Nhập một ễtụ dựng cho SX, giỏ nhập khẩu 30.000 USD/CIF đĩ thanh toỏn chuyển khoản. Thuế nhập khẩu 50%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Tiền thuế thanh toỏn đủ qua ngõn hàng, đĩ nhận giấy bỏo Nợ. Biết tỷ giỏ thực tế 20.500 VND /USD.
11/ Hàng gửi bỏn kỳ trước được chấp nhận thanh toỏn, giỏ vốn 500.000, giỏ thanh toỏn cả GTGT 10% là 660.000, đĩ nhận giấy bỏo Cú.
12 / ễng Nam thanh toỏn tạm ứng như sau:
a. Mua dụng cụ nhập kho giỏ mua cả thuế 36.300, Thuế GTGT 3.300
b.Chi phớ vận chuyển 2.100 (trong đú thuế GTGT 5%)
c. Số cũn lại ụng Nam nộp đủ bằng tiền mặt.
13/ Doanh nghiệp sử dụng một số sản phẩm biếu tặng khỏch hàng biết giỏ vốn 5.000, giỏ bỏn chưa thuế 6.000, thuế suất 10%
14 / Xuất kho dựng cho bộ phận SX 10 sản phẩm, dựng cho văn phũng 5 sản phẩm, biết giỏ vốn 1 SP = 400, giỏ bỏn chưa thuế 450, thuế GTGT 10%
15/ Thanh toỏn tiền mua Vật liệu nghiệp vụ (1) bằng chuyển khoản sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toỏn được hưởng.
16/ ễng ty F thanh toỏn tiền hàng trong kỳ bằng chuyển khoản. Doanh nghiệp chấp nhận chiết khấu 2% nhưng chưa trả cho F.
17/ Xuất bỏn trực tiếp tại xưởng cho Cụng Ty V giỏ bỏn chưa thuế 650.000, thuế GTGT 10%, giỏ vốn 540.000. Người mua thanh toỏn chuyển khoản sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toỏn.
18/ Cuối thỏng kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ và thuế GTGT cũn phải nộp. 19/ Dựng TGNH nộp tồn bộ thuế GTGT cũn phải nộp trong thỏng.
Yờu cầu: 1) Phõn bổ thuế GTGT đầu vào hàng A và Hàng C 2) Định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
2.8.4: Trong thỏng 07/N tại doanh nghiệp A tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, ngoại tệ theo tỷ giỏ thực tế là 21.000 VND/USD, cú tài liệu sau (1.000 đ)
1/ Mua vật liệu chớnh của Cụng ty P, nhập kho, chưa trả tiền cho người bỏn theo tổng giỏ thanh toỏn (cả thuế GTGT 10%) là 418.000
2/ Chi phớ vận chuyển bốc dỡ số vật liệu trờn trả bằng tiền mặt 16.500 (gồm cả GTGT 1.500)
3/ Tạm ứng cho anh B bằng tiền mặt là 32.000 để mua vật tư.
4/ Xuất bỏn trực tiếp tại kho một số thành phẩm theo giỏ vốn 420.000, giỏ bỏn 539.000 trong đú thuế GTGT 49.000. đĩ được Cụng ty Y chấp nhận thanh toỏn
5/ Mua vật liệu phụ dựng trực tiếp sản xuất SP. Giỏ mua chưa thuế là 50.000, thuế GTGT 10%. Tồn bộ tiền hàng đĩ trả bằng TGNH.
6/ Dựng nguồn vốn XDCB mua sắm một thiết bị sản xuất của nhà mỏy T. Tổng giỏ thanh toỏn 550.000, trong đú thuế GTGT 50.000, chưa thanh toỏn cho T
7/ Nhập khẩu 1 TBSX dựng cho SXKD, giỏ nhập khẩu (CIF) là 25.000 USD. Thuế nhập khẩu 45%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%, hàng đĩ kiểm nhận, và hồn thành thủ tục hải quan. Thuế nhập khẩu và thuế GTGT đĩ nộp bằng chuyển khoản. Tỷ giỏ thực tế 20.900 VND / USD và Doanh nghiệp dựng quỹ đầu tư phỏt triển để bự đắp.
8/ Anh B thanh toỏn tiền tạm ứng trong kỳ gồm
- Trả tiền mua dụng cu: 30.800 (trong đú thuế GTGT 2.800) - Chi phớ bốc dỡ là: 400.
9/ Thanh toỏn tiền mua vật liệu tại nghiệp vụ (1) bằng chuyển khoản sau khi đĩ trừ chiết khấu 1% được hưởng.
10/ Cụng ty Y thanh toỏn tồn bộ tiền hàng bằng chuyển khoản. Doanh nghiệp đồng ý chiết khấu thanh toỏn 1,5% cho Y, nhưng chưa trả.
11/ Xuất bỏn trực tiếp tại kho một số SP theo giỏ vốn 540.000, giỏ bỏn chưa thuế 650.000, thuế suất GTGT 10%, người mua trả tồn bộ bằng TGNH.
Yờu cầu : Định khoản cỏc nghiệp vụ phỏt sinh
2.8.5 : Trong thỏng 09/N tại Cụng ty Hồ Bỡnh tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ
cú tài liệu sau (1.000 đ)
1/ Mua một số vật liệu Z giỏ thanh toỏn là 330.000, trong đú thuế GTGT 30.000. Hàng kiểm nhận, nhập kho đủ. Tiền hàng chưa thanh toỏn cho Cụng ty Q. Biết vật liệu này dựng để sản xuất hàng A.
2/ Mua của Cụng ty H (Cụng ty H tớnh thuế GTGT phương phỏp trực tiếp) một số vật liệu Y theo giỏ thanh toỏn 170.000 (Đĩ trả bằng TGNH). Vật liệu Y dựng để chế tạo hàng B là mặt hàng chịu thuế GTGT. Biết số vật liệu này được khấu trừ thuế là 1% 3/ Mua thiết bị để phục vụ sản xuất hàng B theo giỏ thanh toỏn là 550.000 (Gồm cả
thuế GTGT là 50.000). Doanh nghiệp đĩ thanh toỏn tồn bộ bằng tiền vay dài hạn. 4/ Mua một số vật liệu X cuả Cụng ty D, hàng nhập kho theo giỏ mua chưa thuế
360.000, thuế GTGT là 36.000. Được biết vật liệu X vừa dựng SX hàng A (Là hàng chịu thuế GTGT) dựng SX hàng C (là hàng chịu thuế TTĐB ).
5/ Xuất kho bỏn trực tiếp một số thành phẩm cho Cụng ty K gồm:
Sản phẩm A giỏ vốn 340.000; giỏ bỏn 440.000 (gồm cả thuế GTGT 10%) Sản phẩm B giỏ vốn 245.000; giỏ bỏn 330.000 (gồm cả thuế GTGT 10%) Sản phẩm C giỏ vốn 400.000; giỏ bỏn 600.000 (Thuế TTĐB là 25%)
6/ Chi phớ dịch vụ mua ngồi phục vụ cho quản lý doanh nghiệp (Đĩ trả bằng tiền mặt) là 23.100 (trong đú thuế GTGT 2.100)
7/ Xuất bỏn trả gúp một lụ hàng B theo giỏ vốn 50.000; giỏ bỏn trả gúp đĩ tớnh thuế GTGT 82.000. Người mua thanh toỏn lần đầu đĩ trả tiền mặt 30.000, được biết giỏ bỏn thu tiền 1 lần chưa thuế GTGT là 70.000, thuế GTGT 7.000.
8/ Mua vật liệu chớnh của Cụng ty K, nhập kho, chưa trả tiền cho người bỏn theo tổng giỏ thanh toỏn (cả thuế GTGT 10%) là 396.000
9/ Chi phớ vận chuyển bốc dỡ số vật liệu trờn trả bằng tiền mặt 11.000 (gồm cả thuế GTGT 1.000)
10/ Tạm ứng cho anh Tồn bằng tiền mặt là 40.000 để mua vật tư.
11/ Xuất bỏn trực tiếp tại kho một số thành phẩm theo giỏ vốn 340.000, giỏ bỏn 440.000 trong đú thuế GTGT 40.000. Đĩ được Cụng ty Y chấp nhận.
12/ Mua vật liệu phụ dựng trực tiếp sản xuất SP.Giỏ mua chưa thuế là 50.000, thuế GTGT 10%. Tồn bộ tiền hàng đĩ trả bằng TGNH
13/ Dựng vốn đầu tư XDCB mua sắm một thiết bị sản xuất của nhà mỏy Q. Tổng giỏ thanh toỏn 495.000, trong đú thuế GTGT 10%, cũn nợ nhà mỏy Q.
14/ Nhập khẩu thiết bị dựng cho SXKD, giỏ nhập khẩu (CIF) là 35.000 USD. Thuế nhập khẩu 50%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%, hàng đĩ kiểm nhận, bàn giao. Tiền thuế nhập khẩu và thuế GTGT đĩ nộp bằng chuyển khoản. Tỷ giỏ thực tế 20.500VND/ 1USD, Doanh nghiệp dựng vốn kinh doanh để bự đắp.
15/ Anh Tồn thanh toỏn tiền tạm ứng trong thỏng gồm: Trả tiền mua dụng cụ 44.000 (trong đú thuế GTGT 4.000) Chi phớ bốc dỡ, vận chuyển là 800
16/ Thanh toỏn tiền mua vật liệu tại nghiệp vụ (8) bằng chuyển khoản sau khi đĩ trừ chiết khấu 2% được hưởng.
17/ Cụng ty K thanh toỏn tồn bộ tiền hàng bằng chuyển khoản. Doanh nghiệp đồng ý chiết khấu thanh toỏn 1% cho K, đĩ chi bằng tiền mặt.
18/ Xuất bỏn trực tiếp tại xưởng SX một số SP theo giỏ vốn 540.000, giỏ bỏn chưa thuế 650.000, thuế suất GTGT 10%, người trả tồn bộ bằng TGNH.
19/ Cuối kỳ kết chuyển số thuế GTGT được khấu trừ. Yờu cầu: Định khoản cỏc nghiệp kinh tế phỏt sinh
2.8.6 Tài liệu tại Cụng ty A (Cụng ty chớnh) cú 2 thành viờn hạch toỏn độc lập là Cụng ty B, C trong kỳ (Triệu đồng)
I) Số dư một số TK như sau
- Tại Cụng ty A:
TK 136.1 (B): 500, TK 136.1 (B): 400
TK 336: 450, TK 336.(B): 200; TK 336(C): 250
- Tại Cụng ty B: TK 136.8(A): 200 , TK 136.8(C): 300 - Tại Cụng ty C: TK 136.8(A): 250 , TK 336(B): 300
II) Cỏc nghiệp vụ trong thỏng:(1000 đ)
1/ Cụng ty A gửi giấy bỏo thu phớ quản lý cỏc đơn vị thành viờn tổng số tiền là 60.000, trong đú B: 45.000 và C: 15.000.
2/ Cụng ty A trả hộ tiền vay cho Cụng ty B là 60.000 bằng chuyển khoản
3/ Nhận được kinh phớ quản lý do cỏc thành viờn nộp bằng chuyển khoản:B:45.000, C: 15.000.
4/ Thu hồi vốn kinh doanh cho Cụng ty C bằng TSCĐ, nguyờn giỏ 350.000, hao mũn lũy kế là 50.000. Theo đỏnh giỏ TSCĐ này được ghi nhận vốn cấp 280.000.
5/ Cụng ty C xuất bỏn SP trực tiếp cho Cụng ty B, giỏ vốn 220.000, giỏ bỏn chưa thuế 300.000, thuế GTGT 10%
6/ Cụng ty B được người mua chấp nhận hàng gửi bỏn kỳ trước, giỏ vốn 330.000, giỏ bỏn 420.000 (trong đú thuế GTGT 20.000), tiền hàng được Cụng ty C thu hộ bằng TGNH. 7/ Khỏch hàng V thanh toỏn tiền nợ kỳ trước cho Cụng ty B bằng chuyển khoản 50.000. Số tiền này Cụng ty A thu hộ.
8/ Cụng ty A xuất kho sản phẩm theo giỏ vốn 300.000 để chuyển đến Cụng ty B. Giỏ ghi trờn phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ là 385.000. Cụng ty B đĩ nhận đủ và nhập kho.
10/ Cuối thỏng tiến hành thanh toỏn bự trừ theo từng đối tượng liờn quan.
C
Chhươươngng 33::
KKẾẾ TTOOÁNÁN CCHHII PPHHÍÍ SSẢẢN N XXUUẤẤT T VVÀÀ TTÍÍNNHH GGIIÁÁ TTHHÀÀNNHH
Túm tắt:
Chương 3 giới thiệu cỏc khỏi niệm, nguyờn tắc, thủ tục chứng từ, tài khoản kế toỏn,phương phỏp kế toỏn chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm.Phương phỏp xỏc định giỏ trị sản phẩm dở dang; cỏc phương phỏp tớnh giỏ thành sản xuất chớnh; đỏnh giỏ sản phẩm hỏng.
Mục tiờu:
- Trỡnh bày được cỏc khỏi niệm, đặc điểm, phõn loại cỏc đối tượng kế toỏn trong cỏc đơn vị hoạt động sản xuất là chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm cụng nghiệp.
- Thực hiện tớnh toỏn và hạch toỏn cỏc phần hành kế toỏn cơ bản tại doanh nghiệp về chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm cụng nghiệp.
- Tạo điều kiện rốn luyện tư duy Logic hỡnh thành phương phỏp học chủ động, nghiờm tỳc, nhớ lõu về phương phỏp, biết cỏchgiải cỏc bài tập thụng qua cỏc vớ dụ tại lớp