5.3.1: DN sản xuất 2 loại sản phẩm A & B, thuế suất đầu ra phải nộp là 10% cho cả 2 loại sản phẩm. Đầu thỏng cú số dư 1 số TK :
- TK 155 (150 SP.A) : 5.917.500 đ - TK 155 (200 SP.B) : 9.780.000 đ
- TK 157 (300 SP.B) : 14.670.000 đ (Gửi hàng cho đại lý Y, giỏ bỏn chưa cú thuế GTGT là 17.970.000 đ)
Trong thỏng đĩ phỏt sinh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến thành phẩm như sau
1/ PXSX của DN đĩ SX xong nhập kho được 1.500 SP.A và 2.000 SP.B, giỏ thành SX đĩ tớnh được của 1 SP.A là 40.000 đ/SP và 1 SP.B là 50.000 đ/SP
2/ Xuất kho 800 SP.A (theo giỏ bỡnh qũn) cho Cụng ty X, giỏ bỏn 1 SP.A là 55.000 đ (giỏ chưa cú thuế GTGT). Đĩ thu tiền mặt 800 SP.A. Số chiết khấu thanh toỏn chấp nhận cho Cụng ty X được hưởng bằng 2% trờn giỏ bỏn chưa thuế.
3/ Xuất kho 500 SP.B (theo giỏ bỡnh qũn) cho đại lý bỏn hàng Y. Giỏ bỏn 60.000 đ/SP.B (giỏ chưa cú thuế GTGT).
4/ Thu tiền trả gúp của 1 khỏch hàng 2.500.000 đ bằng TM của số SP.A trong đú phần lĩi do bỏn hàng trả gúp được xỏc định là 125.000 đ.
5/ Xuất kho 1.000 SP.B (theo giỏ bỡnh qũn) cho Cụng ty Z theo phương thức bỏn trả gúp. Giỏ bỏn trả gúp là 62.000 đ/SP.B (giỏ chưa cú thuế), giỏ bỏn 1 lần chưa cú thuế GTGT là 60.000 đ/SP.B. Cụng ty Z đĩ trả tiền hàng thỏng này bằng tiền mặt là 6.000.000 đ.
6/ Bỏo cỏo bỏn hàng của đại lý Y: đĩ tiờu thụ 300 SP.B thỏng trước và 350 SP.B thỏng này, đĩ nộp tiền mặt cho DN đồng thời đĩ trừ lại phần hoa hồng được hưởng bằng 10% trờn số SP đĩ tiờu thụ
7/ Chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong thỏng như sau : Tiền lương của nhõn viờn bỏn hàng 2.400.000 đ, chi phớ dụng cụ đồ dựng 350.000 đ, khấu hao TSCĐ 413.000 đ, chi phớ đúng gúi SP 120.000 đ.
8/ Chi phớ QLDN đĩ phỏt sinh trong thỏng như sau: Tiền lương CB, nhõn viờn quản lý 4.200.000 đ, khấu hao TSCĐ 298.000 đ, chi phớ bằng TM 500.000 đ.
9/ DN đĩ kết chuyển cỏc TK liờn quan vào TK 911 để xỏc định kết quả tiờu thụ cho từng loại SP. Biết rằng chi phớ 641 và 642 được phõn bổ cho mỗi loại SP theo số lượng SP tiờu thụ thực tế.
Yờu Cầu : Lập định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh núi trờn cho đến khi xỏc định được kết quả kinh doanh
5.3.2 : DN sản xuất 2 loại sản phẩm A & B, thuế suất đầu ra phải nộp là 10% cho cả 2 loại sản phẩm. Đầu thỏng cú số dư 1 số TK : - TK 131 : 55.000.000 đ (Dư Nợ). Trong đú : Khỏch hàng K nợ 165.000.000 đ (100 SP.A & 200 SP.B) Khỏch hàng M ứng trước 110.000.000 đ (250 SP.B) - TK 155 (300 SP.A) : 150.000.000 đ - TK 155 (500 SP.B) : 81.000.000 đ
Trong thỏng đĩ phỏt sinh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến thành phẩm như sau
1/ PXSX của DN đĩ SX xong nhập kho được 1.200 SP.A và 2.000 SP.B, giỏ thành SX tớnh được của 1 SP.A là 475.000 đ/SP và 1 SP.B là 172.000 đ/SP
2/ Xuất 300 SP.B bỏn cho khỏch hàng M. Khỏch hàng M đĩ thanh toỏn bằng tiền mặt khoản chờnh lệch. (Khỏch hàng M ứng trước)
3/ Xuất 500 SP.A và 1.000 SP.B gửi cho khỏch hàng K (chưa XĐ tiờu thụ).
5/ Khỏch hàng K thụng bỏo chỉ chấp nhận thanh toỏn 500 SP.A và 800 SP.B thỏng này (chưa trả tiền). DN đĩ đến nhận lại 200 SP.B và vận chuyển về nhập kho theo giỏ tồn kho thỏng trước, chi phớ vận chuyển trả bằng tiền mặt 100.000 đ. Khỏch hàng K đĩ thanh toỏn tồn bộ nợ tồn đọng kỳ trước và nợ phỏt sinh thỏng này bằng chuyển khoản.
6/ Khỏch hàng K được hưởng khoản chiết khấu 0,5% trờn giỏ chưa cú thuế do thanh toỏn trước thời hạn quy định (tớnh cho số SP kỳ trước và kỳ này) DN đĩ hồn lại cho Khỏch hàng K bằng tiền mặt.
7/ Xuất 20 SP.B đem biếu tặng, sản phẩm này cũng phải chịu thuế GTGT và được hạch toỏn vào TK 642.
8/ Chi phớ bỏn hàng và chi phớ QLDN trong thỏng đĩ tổng hợp được như sau :
1522 334 338 214
Chi phớ bỏn hàng 4.290.000 6.000.000 1.140.000 8.370.000 Chi phớ QLDN 5.230.000 8.000.000 1.520.000 4.150.000 9/ Kết chuyển cỏc TK để xỏc định kết quả tiờu thụ của mỗi loại sản phẩm. 10/ Tài liệu bổ sung :
- SP.A xuất kho theo bỡnh qũn gia quyền, SP.B theo FiFo
- Giỏ bỏn trả một lần của 1 SP.A là 700.000 đ và 1 SP.B là 400.000 đ (chưa cú thuế GTGT). Giỏ này được ổn định kể từ đầu năm cho đến nay.
- Giỏ bỏn trả gúp cao hơn giỏ bỏn bỡnh thường là 10%.
- Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp được phõn bổ hết cho mỗi loại SP theo tiờu thức số lượng SP đĩ tiờu thụ.
Yờu cầu : Định khoản cỏc nghiệp vụ phỏt sinh cho đến khi xỏc định được kết quả tiờu thụ của mỗi loại sản phẩm. Mở sơ đồ cỏc TK chủ yếu.
5.3.3 : Một DN cú tài liệu về tiờu thụ 1 loại sản phẩm trong thỏng như sau I- Số dư đầu thỏng trờn 1 số tài khoản :
- TK 155 : 150.000.000 đ (1.500 sản phẩm) - TK 157 : 30.000.000 đ ( 300 sản phẩm) II- Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong thỏng :
1/ Phõn xưởng sản xuất nhập kho 3.500 sản phẩm theo giỏ thành đơn vị cụng xưởng thực tế 99.000đ.
2/ Xuất kho 2.000 sản phẩm bỏn trực tiếp cho Cụng ty V theo tổng giỏ thanh toỏn bao gồm cả thuế GTGT 10% là 286.000.000 đ. Cụng ty V đĩ thanh toỏn tồn bộ bằng TGNH. Chiết khấu thanh toỏn chấp nhận và đĩ trả cho Cụng ty V bằng tiền mặt theo tỷ lệ 1%.
3/ Số sản phẩm gửi bỏn kỳ trước đĩ được Cụng ty Y chấp nhận với giỏ bỏn đơn vị chưa cú thuế GTGT là 130.000 đ, thuế GTGT 10%.
4/ Xuất kho 2.500 sản phẩm chuyển đến cho Cụng ty T theo giỏ bỏn đơn vị bao gồm cả thuế GTGT 10% là 143.000 đ (chưa XĐ tiờu thụ). Chi phớ vận chuyển, bốc dỡ DN đĩ chi bằng TGNH gồm cả thuế GTGT 5% là 2.100.000 đ, theo hợp đồng bờn mua phải chịu khoản chi phớ này.
5/ Cụng ty L trả lại 1.000 sản phẩm đĩ bỏn từ thỏng trước. DN đĩ kiểm nhận, nhập kho và thanh toỏn cho Cụng ty L bằng chuyển khoản theo tổng giỏ thanh toỏn bao gồm cả thuế GTGT 10% là 143.000.000 đ. Được biết giỏ vốn của số sản phẩm này là 99.000.000 đ.
6/ Cụng ty T đĩ nhận được số hàng mà DN chuyển đi ở nghiệp vụ 4 và chấp nhận thanh toỏn tồn bộ cựng với chi phớ vận chuyển, bốc dỡ.
7/ Cụng ty Y thanh toỏn tồn bộ tiền hàng bằng tiền mặt sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toỏn được hưởng.
8/ Chiết khấu thương mại DN chấp nhận cho Cụng ty T được hưởng do mua hàng với số lượng lớn là 3%, được tớnh trừ vào số nợ của Cụng ty T.
9/ Chi phớ bỏn hàng và chi phớ QLDN trong thỏng đĩ tổng hợp được như sau :
1522 334 338 214
Chi phớ bỏn hàng 1.230.000 3.000.000 570.000 1.200.000 Chi phớ QLDN 2.450.000 5.000.000 950.000 1.600.000 10/ Kết chuyển cỏc TK để xỏc định kết quả tiờu thụ của sản phẩm.
Yờu cầu : Định khoản cỏc nghiệp vụ phỏt sinh cho đến khi xỏc định được kết quả tiờu thụ của sản phẩm. Cho biết giỏ thực tế hàng xuất kho trong thỏng tớnh theo phương phỏp FiFo.
5.3.4 : Doanh nghiệp X cú quan hệ với Đại lý K. Trong thỏng cú tài liệu về tỡnh hỡnh tiờu thụ
và thanh toỏn sản phẩm A như sau : I- Tỡnh hỡnh đầu thỏng :
- Thành phẩm tồn kho : 5.000 sản phẩm A
- Đĩ giao cho Đại lý K : 3.000 sản phẩm A, chưa bỏn được. - Cỏc tài liệu khỏc cú liờn quan :
* Giỏ thành thực tế đơn vị của sản phẩm A là 60.000 đ
* Giỏ bỏn đơn vị SP.A theo qui định gồm cả thuế GTGT 10% là 82.500 * Tỷ lệ hoa hồng Đại lý là 6%.
* Số tiền Đại lý K cũn nợ chưa thanh toỏn là 80.000.000 đ. II- Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong thỏng :
1/ Đại lý K thanh toỏn tồn bộ số nợ kỳ trước cho DN bằng tiền mặt.
2/ Đại lý K đĩ bỏn được tồn bộ 3.000 sản phẩm A bằng tiền mặt. Đồng thời Đại lý K đĩ lập bảng kờ hàng đĩ bỏn ra gửi về cho Doanh nghiệp X. Doanh nghiệp X đĩ lập húa đơn GTGT về số hàng đĩ bỏn theo tổng giỏ thanh toỏn gồm cả thuế GTGT 10% là 247.500.000 đ.
3/ Đại lý K chuyển trả tiền hàng cho Doanh nghiệp X bằng TGNH sau khi trừ hoa hồng được hưởng.
4/ Doanh nghiệp X nhập kho 14.000 sản phẩm A từ bộ phận sản xuất theo giỏ thành đơn vị cụng xưởng thực tế là 61.000 đ.
5/ Doanh nghiệp X xuất kho chuyển đến cho Đại lý K 12.000 sản phẩm A. Chi phớ vận chuyển chi hộ cho Đại lý K bằng tiền vay ngắn hạn gồm cả thuế GTGT 5% là 3.150.000 đ.
6/ Đại lý K bỏn chịu cho Cụng ty P 4.000 sản phẩm A.
7/ Đại lý K bỏn 6.000 sản phẩm A thu bằng chuyển khoản. Đồng thời Đại lý K lập bảng kờ hàng bỏn ra (10.000 sản phẩm A) gửi cho Doanh nghiệp X. Doanh nghiệp X đĩ lập húa đơn GTGT về số hàng đĩ bỏn theo tổng giỏ thanh toỏn gồm cả thuế GTGT 10% là 825.000.000đ
8/ Đại lý K thanh toỏn tiền hàng bằng TGNH sau khi trừ hoa hồng được hưởng.
9/ Tớnh ra tiền lương phải trả tại Doanh nghiệp X cho bộ phận bỏn hàng là 3.000.000 đ và cho bộ phận quản lý DN là 5.000.000 đ. Trớch cỏc khoản theo lương với tỷ lệ
10/ Khấu hao TSCĐ tại Doanh nghiệp X của bộ phận bỏn hàng 2.000.000 đ, bộ phận QLDN 6.000.000 đ
11/ Xuất kho cụng cụ lao động của Doanh nghiệp X sử dụng cho bỏn hàng 12.000.000 đ và cho quản lý DN 10.000.000 đ. Số cụng cụ này phõn bổ làm 4 lần, đĩ phõn bổ cho thỏng này.
Yờu cầu: 1. Định khoản cỏc nghiệp vụ phỏt sinh tại Doanh nghiệp X cho đến khi xỏc định được kết quả tiờu thụ của sản phẩm A. Cho biết giỏ thực tế hàng xuất kho trong thỏng tớnh theo phương phỏp FiFo.
2. Lập cỏc định khoản tại Đại lý K liờn quan đến tỡnh hỡnh trờn.
5.3.5 : Một DN trong thỏng cú cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tỡnh hỡnh tiờu thụ như sau :
I- Tỡnh hỡnh đầu thỏng : * Thành phẩm tồn kho :
- 5.000 sản phẩm A, tổng giỏ thành 500.000.000 đ. - 3.000 sản phẩm B, tổng giỏ thành 120.000.000 đ.
* Gửi bỏn 2.000 sản phẩm A chờ Cụng ty X chấp nhận theo giỏ bỏn đơn vị gồm cả thuế GTGT 10% là 132.000 đ, giỏ vốn đơn vị 100.000 đ.
1/ Nhập kho từ bộ phận sản xuất 33.000 sản phẩm A theo giỏ thành đơn vị thực tế 98.000 đ và 17.000 sản phẩm B theo giỏ thành đơn vị thực tế là 41.000 đ.
2/ Xuất kho bỏn trực tiếp 15.000 sản phẩm B cho Cụng ty M với giỏ bỏn đơn vị chưa cú thuế GTGT là 50.000 đ, thuế GTGT 10%. Sau khi trừ số đặt trước bằng chuyển khoản kỳ trước 300.000.000 đ, số cũn lại Cụng ty M đĩ thanh toỏn bằng tiền mặt.
3/ Số hàng gửi bỏn kỳ trước được Cụng ty X chấp nhận thanh toỏn 50%, số cũn lại Cụng ty đĩ trả và DN đĩ kiểm nhận nhập kho đủ.
4/ Cụng ty vật tư L mua trực tiếp 20.000 sản phẩm A thanh toỏn bằng chuyển khoản sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toỏn được hưởng.Biết giỏ bỏn đơn vị gồm cả thuế GTGT 10% là 132.000đ. 5/ Xuất kho chuyển đến cho Cụng ty K 12.000 sản phẩm A theo giỏ bỏn đơn vị gồm cả thuế GTGT 10% là 132.000 đ.
6/ Cụng ty K đĩ nhận được hàng và chấp nhận thanh toỏn tồn bộ.
7/ Cụng ty N trả lại 1.000 sản phẩm A đĩ bỏn kỳ trước vỡ chất lượng kộm. DN đĩ kiểm tra và chấp nhận thanh toỏn tiền hàng cho Cụng ty N bằng TM theo giỏ bỏn gồm cả thuế GTGT 10% là 132.000.000 đ. Biết giỏ vốn của số hàng này là 100.000.000 đ.
8/ Cụng ty K (nghiệp vụ 6) thanh toỏn số tiền hàng trong kỳ bằng một thiết bị sản xuất theo tổng giỏ thanh toỏn gồm cả thuế GTGT 5% là 1.050.000.000 đ. Số cũn lại Cụng ty K đĩ trả bằng TGNH.
9/ Chi phớ bỏn hàng và chi phớ QLDN trong thỏng đĩ tổng hợp được như sau : Chi tiờu 1522 334 338 214 Chi phớ bỏn hàng 5.000.000 20.000.000 3.800.000 3.000.000 Chi phớ QLDN 7.000.000 18.000.000 3.420.000 4.040.000
10/ Kết chuyển cỏc TK liờn quan để xỏc định kết quả tiờu thụ của mỗi loại sản phẩm. Biết chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý Doanh nghiệp phõn bổ theo số lượng sản phẩm thực tế đĩ tiờu thụ trong kỳ.
Yờu cầu : Định khoản cỏc nghiệp vụ phỏt sinh cho đến khi xỏc định được kết quả tiờuthụ của mỗi loại sản phẩm. Cho biết giỏ thực tế hàng xuất kho trong thỏng tớnh theo phương phỏp nhập trước xuất trước.
5.3.6 : Một DN trong thỏng cú cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tỡnh hỡnh tiờu thụ như sau 1/ Nhập kho từ sản xuất một số thành phẩm theo tổng giỏ thành sản xuất thực tế là 550.000.000 đ.
2/ Nhập kho số sản phẩm thuờ ngồi gia cụng, số tiền phải trả Cụng ty F bao gồm cả thuế GTGT 5% là 10.500.000 đ. Được biết giỏ thành sản xuất thực tế của số sản phẩm xuất kho từ thỏng trước thuờ Cụng ty F là 300.000.000 đ.
3/ Xuất kho bỏn trực tiếp cho Cụng ty H một số thành phẩm theo giỏ thanh toỏn gồm cả thuế GTGT 10% là 440.000.000 đ. Cụng ty H đĩ thanh toỏn bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh toỏn được hưởng 1%. Được biết giỏ vốn của số hàng trờn là 320.000.000 đ.
4/ Xuất kho chuyển đến cho Cụng ty Y một số thành phẩm theo giỏ thành sản xuất thực tế 200.000.000 đ, giỏ bỏn gồm cả thuế GTGT 10% là 264.000.000 đ (chưa XĐ tiờu thụ). Cỏc chi phớ vận chuyển, bốc dỡ đĩ chi bằng tiền mặt gồm cả thuế GTGT 5% là 2.100.000 đ. Theo hợp đồng thỡ cỏc chi phớ này do người mua chịu.
5/ Xuất kho chuyển đến cho Cụng ty T một số thành phẩm theo giỏ thành sản xuất thực tế 150.000.000 đ, giỏ bỏn gồm cả thuế GTGT 10% là 220.000.000 đ. Cỏc chi phớ vận chuyển, bốc dỡ đĩ chi bằng tiền mặt gồm cả thuế GTGT 5% là 2.100.000 đ. Theo hợp đồng thỡ cỏc chi phớ này do người bỏn chịu. Cụng ty T đĩ nhận được hàng và chấp nhận thanh toỏn 50% số hàng. Số hàng khụng được chấp nhận DN đĩ thu hồi nhập kho.
6/ Xuất trực tiếp tại bộ phận sản xuất một lụ thành phẩm theo giỏ vốn 200.000.000 đ để chuyển đến cho Đại lý K theo giỏ bỏn gồm cả thuế GTGT 10% là 264.000.000 đ. Cỏc chi phớ vận chuyển, bốc dỡ Đại lý K đĩ chi bằng tiền mặt gồm cả thuế GTGT 5% là 1.050.000 đ. Hoa hồng đại lý 6%.
7/ Cụng ty Y (nghiệp vụ 4) đĩ nhận được hàng và thanh toỏn tồn bộ kể cả chi phớ vận chuyển, bốc dỡ bằng chuyển khoản.
8/ Cơ sở Đại lý K đĩ bỏn được tồn bộ số hàng nhận đại lý bằng tiền mặt theo đỳng giỏ qui định và đĩ lập bảng kờ hàng húa bỏn ra gửi cho DN và DN đĩ lập húa đơn GTGT về số hàng núi trờn.
9/ Đại lý K thanh toỏn tiền hàng bằng chuyển khoản sau khi trừ hoa hồng được hưởng. Yờu cầu: Định khoản cỏc nghiệp vụ phỏt sinh tại DN và tại Đại lý K liờn quan đến tỡnh hỡnh trờn.
5.3.7: Hĩy định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh sau : ( Đơn vị tinh: Đồng )
1/ Xuất kho 2.000 sản phẩm giỏ xuất kho 40.000 đ/sp ,giỏ bỏn chưa thuế là 60.000 đ/sp ,thuế GTGT là 10% bỏn cho Cụng ty X thu ngay bằng tiền mặt .
2/ Xuất kho 3.000 sản phẩm giỏ xuất kho 50.000 đ/sp, giỏ bỏn chưa thuế là 70.000 đ/sp ,thuế