2.4.1 Khỏi niệm
Là cỏc khoản phải trảgiữa đơn vị cấp trờn và cấp dưới, giữa cỏc đơn vị cấp dưới với nhau trong đú đơn vị cấp trờn là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đơn vị cấp dưới là cỏc đơn vị thành viờn phụ thuộc cú tổ chức cụng tỏc kế toỏn riờng.
Nội dung cỏc khoản phải trả nội bộ bao gồm:
- Khoản phải trả về vốn kinh doanh và cỏc khoản đơn vị hạch toỏn phụ thuộc phải nộp doanh nghiệp, phải trả đơn vị hạch toỏn phụ thuộc khỏc;
- Cỏc khoản doanh nghiệp phải cấp cho đơn vị hạch toỏn phụ thuộc.
- Cỏc khoản phải trả, phải nộp cú thể là quan hệ nhận tài sản, vốn, kinh phớ, thanh toỏn vĩng lai, chi hộ trả hộ, lĩi vay, chờnh lệch tỷ giỏ...;
2.4.2 Chứng từ hạch toỏn
Húa đơn Phiếu thu, Chi Giấy bỏo Nợ, Cú
Cỏc chứng từ liờn quan khỏc
2.4.3 Tài khoản sử dụng
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của tài khoản 336 –Phải trả nội bộ
(Internal payables)
TK 336
- Số tiền đĩ trả cho đơn vị hạch toỏn phụ thuộc;
- Số tiền đơn vị hạch toỏn phụ thuộc đĩ nộp doanh nghiệp;
- Số tiền đĩ trả cỏc khoản mà cỏc đơn vị nội bộ chi hộ, hoặc thu hộ đơn vị nội bộ; - Bự trừ cỏc khoản phải thu với cỏc khoản phải trả của cựng một đơn vị cú quan hệ thanh toỏn.
- Số vốn kinh doanh của đơn vị hạch toỏn phụ thuộc được doanh nghiệp cấp
- Số tiền đơn vị hạch toỏn phụ thuộc phải nộp doanh nghiệp;
- Số tiền phải trả cho đơn vị hạch toỏn phụ thuộc;
- Số tiền phải trả cho cỏc đơn vị khỏc trong nội bộ về cỏc khoản đĩ được đơn vị khỏc chi hộ và cỏc khoản thu hộ đơn vị khỏc.
Số dư bờn Cú:
Số tiền cũn phải trả, phải nộp cho doanh nghiệp và cỏc đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp.
- Tài khoản 3361 - Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh: - Tài khoản 3362 - Phải trả nội bộ về chệnh lệch tỷ gớa:
- Tài khoản 3363 - Phải trả nội bộ về chi phớ đi vay đủ điều kiện được vốn húa:
- Tài khoản 3368 - Phải trả nội bộ khỏc:
2.4.4 Nguyờn tắc hạch toỏn
Tài khoản 336 Phải trả nội bộ
Tài khoản này dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải trả giữa doanh nghiệp với cỏc đơn vị trực thuộc khụng cú tư cỏch phỏp nhõn hạch toỏn phụ thuộc cú tổ chức
cụng tỏc kế toỏn (sau đõy gọi là đơn vị hạch toỏn phụ thuộc); Giữa cỏc đơn vị hạch toỏn phụ thuộc của cựng một doanh nghiệp với nhau.
ty con và giữa cỏc cụng ty con với nhau (giữa cỏc đơn vị cú tư cỏch phỏp nhõn hạch toỏn độc lập).
2.4.5 Phương phỏp kế toỏn một số nghiệp vụ chủ yếuTại đơn vị hạch toỏn phụ thuộc Tại đơn vị hạch toỏn phụ thuộc
1) Khi đơn vị hạch toỏn phụ thuộc như chi nhỏnh, cửa hàng, ban quản lý dự ỏn… nhận vốn được cấp bởi doanh nghiệp, đơn vị cấp trờn, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112, 152, 155, 156, 211, 213, 217..... Cú TK 336 - Phải trả nội bộ (3361).
2) Số tiền phải trả cho cỏc đơn vị nội bộ khỏc về cỏc khoản đĩ được chi hộ, trả hộ, hoặc khi nhận sản phẩm, hàng húa, dịch vụ từ cỏc đơn vị nội bộ chuyển đến, ghi:
Nợ cỏc TK 152, 153, 156
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bỏn Nợ TK 641 - Chi phớ bỏn hàng
Nợ TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133 - Thuế GTGT dược khấu trừ
Cú TK 336 - Phải trả nội bộ.
3) Khi thu tiền hộ hoặc vay cỏc đơn vị nội bộ khỏc, ghi:
Nợ cỏc TK 111,112,...
Cú TK 336 - Phải trả nội bộ.
4) Khi trả tiền cho doanh nghiệp và cỏc đơn vị nội bộ về cỏc khoản phải trả, phải nộp, chi hộ, thu hộ, ghi:
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ Cú cỏc TK 111,112,...
5) Khi cú quyết định điều chuyển tài sản cho cỏc đơn vị khỏc trong nội bộ và cú quyết định giảm vốn kinh doanh, ghi:
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ (3361)
Nợ TK 214 - Hao mũn TSCĐ (nếu điều chuyển TSCĐ, BĐSĐT) Cú cỏc TK 152, 155, 156, 211, 213, 217.....
6) Bự trừ giữa cỏc khoản phải thu và phải trả phỏt sinh từ giao dịch với cỏc đơn vị nội bộ, ghi:
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ Cú TK 136 - Phải thu nội bộ.
7) Trường hợp đơn vị hạch toỏn phụ thuộc khụng được phõn cấp kế toỏn đến lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối (TK 421), định kỳ đơn vị hạch toỏn phụ thuộc kết chuyển cỏc khoản doanh thu,
thu nhập, chi phớ trực tiếp qua TK 336 – Phải trả nội bộ hoặc qua TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh, ghi:
- Kết chuyển doanh thu, thu nhập, ghi:
Nợ cỏc TK 511, 711
Cú TK 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh (nếu đơn vị hạch toỏn phụ thuộc theo dừi kết quả kinh doanh trong kỳ)
Cú TK 336 - Phải trả nội bộ (nếu đơn vị hạch toỏn phụ thuộc khụng theo dừi kết quả kinh doanh).
Định kỳ, đơn vị hạch toỏn phụ thuộc được phõn cấp theo dừi kết quả kinh doanh trong kỳ kết chuyển kết quả kinh doanh (lĩi) lờn đơn vị cấp trờn, ghi:
Nợ TK 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh Cú TK 336 - Phải trả nội bộ.
- Kết chuyển cỏc khoản chi phớ, ghi:
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ (nếu đơn vị hạch toỏn phụ thuộc khụng được phõn cấp theo dừi kết quả kinh doanh)
Nợ TK 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh (nếu đơn vị hạch toỏn phụ thuộc được phõn cấp theo dừi kết quả kinh doanh riờng)
Cú cỏc TK 632, 635, 641, 642.
Định kỳ, đơn vị hạch toỏn phụ thuộc được phõn cấp theo dừi kết quả kinh doanh trong kỳ kết chuyển kết quả kinh doanh (lỗ) chuyển lờn đơn vị cấp trờn, ghi:
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ
Cú TK 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh.
8) Trường hợp được phõn cấp hạch toỏn đến lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối, định kỳ đơn vị hạch toỏn phụ thuộc kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối cho đơn vị cấp trờn, ghi:
- Kết chuyển lĩi, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối Cú TK 336 - Phải trả nội bộ.
- Kết chuyển lỗ, ghi:
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ
Cú TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối.
Hạch toỏn đơn vị cấp trờn
1) Số quỹ khen thưởng, quỹ phỳc lợi phải cấp cho cỏc đơn vị hạch toỏn phụ thuộc, ghi:
Cú TK 336 - Phải trả nội bộ.
2) Cỏc khoản phải trả cho cỏc đơn vị hạch toỏn phụ thuộc, ghi:
Nợ TK 152 - Nguyờn liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Cụng cụ, dụng cụ Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bỏn Nợ TK 623 - Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Nợ TK 627 - Chi phớ sản xuất chung Nợ TK 641- Chi phớ bỏn hàng
Nợ TK 642 - Chi phớ quảnlý doanh nghiệp Cú TK 336 - Phải trả nội bộ.
3) Khi thanh toỏn cỏc khoản phải trả cho cỏc đơn vị hạch toỏn phụ thuộc, ghi:
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ Cú cỏc TK 111, 112, ...
4) Bự trừ cỏc khoản phải thu, phải trả nội bộ, ghi:
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ
Cú TK 136 - Phải thu nội bộ.