3.1 Giới thiệu tổng quan về công ty
3.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trƣởng: lãnh đạo trực tiếp về nghiệp vụ kế tốn của cơng ty.
Nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra tất cả công tác về số liệu, sổ sách, chịu trách nhiệm ký duyệt các giấy tờ về mặt tài chính, theo dõi, phân bổ tài sản cố định, cung cụ dụng cụ, chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu, xác định kết quả kinh doanh, báo cáo thuế, báo cáo tài chính.Tham mưu cho giám đốc trong việc tổ chức phân tích kinh tế tài chính cho cơng ty sử dụng. Sử dụng và bảo mật, công bố thông tin trong phạm vi trách nhiệm quản lý.
Kế toán tổng hợp: Tổ chức ghi chép, phản ảnh và tổng hợp các số liệu, tiến
hành hạch toán trên máy từ các chứng từ gốc; xác định kết quả kinh doanh; lập báo cáo dưới sự hướng dẫn của kế toán trưởng.
3.1.4.2 Tổ chức chứng từ, sổ sách, báo cáo kế tốn Cơng ty đang áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung
động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hình thức ghi sổ nhật ký chung
- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán ghi chép các nghiệp vụ phát sinh và sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian sau đó từ sổ Nhật ký chung sang sổ cái. Trường hợp dùng sổ nhật ký đặc biệt thì hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt có liên quan, định kỳ hoặc cuối tháng tổng hợp các nghiệp vụ trên sổ nhật ký đặc biệt và lấy số liệu tổng hợp ghi một lần vào sổ cái. Cuối tháng tổng hợp số liệu trên sổ cái và lấy số liệu của sổ cái ghi vào bảng cân đối số phát sinh các tài khoản tổng hợp.
- Đối với các tài khoản có mở sổ hoặc thẻ kế tốn chi tiết thì, sau khi ghi vào sổ nhật ký, phải căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào các sổ hoặc thẻ kế tốn chi tiết có liên quan, cuối tháng cộng sổ hoặc thẻ chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh.
- Sau khi kiểm tra, đối chiếu khớp đúng các số liệu, bảng cân đối số phát sinh được dùng làm căn cứ để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo kiểu kế tốn khác.
3.1.4.3 Chính sách, chế độ kế tốn, chuẩn mực.
- Chế độ kế tốn: Áp dụng theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán Đồng Việt Nam (VNĐ)
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp hạch toán thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp tính giá xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền. - Phương pháp hàng tồn kho
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc.
+ Nguyên tắc tính giá hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Báo cáo tài chính:
+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02- DN) + Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN)
động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
3.1.4.4 Tổ chức kiểm tra kế toán
- Tổ chức xem xét, đối chiếu dựa trên chứng từ kế toán, số liệu sổ sách và các nghiệp vụ phát sinh , tính đúng đắn của việc tính tốn, ghi chép, phản ánh số liệu kế tốn.
- Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.
- Kiểm tra việc tính tốn, ghi chép, phản ánh của kế tốn về các mặt chính xác, kịp thời, đầy đủ, trung thực, rõ ràng.
- Kiểm tra việc vận dụng hệ thống tài khoản thống nhất. - Kiểm tra nội dung của chứng từ, tính hợp lệ của chứng từ.
3.1.5 Tình hình kết quả kinh doanh của công ty, thuận lợi, khó khăn và phƣơng hƣớng phát triển.
3.1.5.1 Thuận lợi
- Cơng ty nằm ở vị trí gần trung tâm TP Cần Thơ, do đó thuận tiện cho việc giao dịch mua bán, có được một thị trường tiềm năng.
- Sau nhiều năm chuyên kinh doanh các mặt hàng trên, cơng ty có được sự tín nhiệm cao của khách hàng, uy tín cơng ty ngày càng được nâng cao.
- Trong tình hình đất nước gia nhập WTO, kinh tế thị trường ngày càng mở cửa, ngày càng năng động, hoạt động vật liệu xây dựng ngày càng trở nên quan trọng, hướng nhu cầu hàng hóa tăng. Cơng ty ngày càng có chổ đứng vững trên thị trường.
- Sản phẩm của công ty đa dạng về chủng loại hàng hóa, đảm bảo chất lượng nên được nhiều khách hàng tín nhiệm, lựa chọn.
- Đội ngũ cán bộ, nhân viên giàu kinh nghiệm, nhiệt tình, tinh thần đồn kết tập thể cao, xem lợi ích của cơng ty gắn với lợi ích của cá nhân.
- Bố trí cán bộ kế tốn, phân định cơng việc trong bộ máy kế tốn trong cơng ty tương đối tốt, phù hợp khối lượng công việc, đáp ứng được yêu cầu của quản lý đặt ra
3.1.5.2 Khó khăn
- Tình hình giao thơng trong thành phố phức tạp làm cản trở việc vận chuyển hàng.
- Nhu cầu khách hàng ngày một tăng cao, phải chạy đua để bắt kịp nhu cầu đó.
động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
- Từ khi thành lập đến nay doanh nghiệp luôn chịu cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp cùng ngành với các lợi thế về vốn, bề dày kinh nghiệm, uy tín thị trường… do đó nhu cầu tìm kiếm khách hàng cũng như thỏa mãn nhu cầu khách hàng ngày càng khó khăn hơn. Do đó cơng ty khơng thể tiến hành nhiều chương trình như quảng cáo, xúc tiến bán sản phẩm…. dẫn tới giảm khả năng cạnh tranh trên thị trường
- Hệ thống maketing của cơng ty chưa thực sự hồn chỉnh, chưa có phịng kinh doanh riêng biệt.
3.1.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển
- Nhận định được thuận lợi và khó khăn trong thời gian qua, cơng ty không ngừng tận dụng và phát huy những lợi thế vốn có của cơng ty và khắc phục những hạn chế mà công ty đang gặp phải.
- Mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, củng cố phát triển thị trường.
- Định hướng phát triển của công ty là xây dựng thương hiệu có uy tín, cho ra đời những sản phẩm chất lượng phù hợp với nhu cầu ngày càng cao của khách hàng.
- Tập trung kinh doanh những mặt hàng chủ lực của công ty nhằm tăng doanh thu góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
- Cố gắng giảm thiểu chi phí để tăng lợi nhuận cơng ty.
- Thực hiện chính sách phát triển bền vững, xây dựng thương hiệu của chính mình bằng uy tín, chất lượng, giá cả sản phẩm.
- Đẩy mạnh khâu tiếp thị tìm kiếm khách hàng.
- Duy trì và phát triển mối quan hệ với khách hàng cũ, đồng thời mở rộng thị trường tìm kiếm khách hàng mới
- Nghiên cứu tìm hiểu thị trường, tình hình cung cấp sản phẩm, giá cả thị trường thông qua các đối thủ cạnh tranh nhằm tăng doanh thu.
3.1.5.4 Khái quát tình hình kinh doanh của cơng ty qua 3 năm
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm dần qua 3 năm từ 2014 đến
2016
- Các loại chi phí như: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng giảm.
Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh trong 3 năm 2014, 2015 và 2016.
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch
2014 2015 2016 Năm 2015 so với 2014 Năm 2016 so với 2015
Số tiền % Số tiền %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.287.084.380 2.852.044.726 2.066.822.115 (1.435.039.654) (33,47) (785.222.611) (27,53)
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.287.084.380 2.852.044.726 2.066.822.115 (1.435.039.654) (33,47) (785.222.611) (27,53) 4. Giá vốn hàng bán 3.983.101.193 2.575.604.767 1.884.740.956 (1.407.496.426) (35,34) (690.863.811) (26,82) 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 303.983.187 276.439.959 182.081.159 (27.543.228) (9,06) (94.358.800) (34,13) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 83.439 61.606 83.439 (21.833) (26,17)
7. Chi phí tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay
8. Chi phí bán hàng 161.114.705 156.655.689 99.213.852 (4.459.016) (2,77) (57.441.837) (36,67) 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 83.501.791 63.423.510 40.754.128 (20.078.281) (24,05) (22.669.382) (35,74) 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 59.366.691 56.444.199 42.174.785 (2.922.492) (4,92) (14.269.414) (25,28)
11. Thu nhập khác 199.034 (199.034) (100)
12. Chi phí khác 2 470 644 468 23400 174 37,02
13. Lợi nhuận khác 199.032 (470) (644) (199.502) (100,24) (174) 37,02 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 59.565.723 56.443.729 42.174.141 (3.121.994) (5,24) (14.269.588) (25,28) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 11.913.145 11.288.746 8.434.828 (624.399) (5,24) (2.853.918) (25,28)
16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 47.652.578 45.154.983 33.739.313 (2.497.595) (5,24) (11.415.670) (25,28)
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*)
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Nhận xét:
Qua bảng số liệu trên ta thấy, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2014 là 4.287.084.380 đồng sang năm 2015 đạt 2.852.044.726 đồng giảm 1.435.039.654 đồng tương đương giảm 33,47% so với năm 2014, nguyên nhân sụt giảm là do có ít đơn đặt hàng. Tiếp tục đến năm 2016, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 2.066.822.115 đồng giảm 785.222.611 đồng tương đương 27,53% so với năm 2015, nguyên nhân giảm cũng là do có ít đơn đặt hàng.
Giá vốn hàng bán năm 2014 là 3.983.101.193 đồng sang năm 2015 là 2.575.604.767 đồng tức giảm 1.407.496.426 đồng tương đương giảm 35,34% so với năm 2014, nguyên nhân do sự suy giảm số lượng hàng tiêu thụ. Đến năm 2016 giá vốn hàng bán là 1.884.740.956 đồng giảm 690.863.811 đồng tương đương giảm 26,82% so với năm 2015, do số lượng tiêu thụ giảm làm cho tổng giá vốn hàng bán suy giảm.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2014 đạt 303.983.187 đồng sang năm 2015 đạt 276.439.959 đồng tức giảm 27.543.228 đồng tương đương giảm 9,06% so với năm 2014. Đến năm 2016 lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 182.081.159 đồng tức giảm 94.358.800đồng tương đương giảm 34,13% so với năm 2015.
Cùng với sự suy giảm giá vốn hàng bán thì chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng giảm theo. Cụ thể, chi phí bán hàng năm 2014 là 161.114.705 đồng sang năm 2015 là 156.655.689 đồng giảm 4.459.016 đồng tương đương giảm 2,77% so với năm 2014. Sang năm 2016 chi phí bán hàng là 99.213.852 đồng giảm 57.441.837 đồng tương đương giảm 36,67% so với năm 2015. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2014 là 83.501.791đồng sang năm 2015 là 63.423.510 đồng giảm 20.078.281đồng tương đương giảm 24,05% so với năm 2014. Sang năm 2016 chi phí quản lý doanh nghiệp là 40.754.128 đồng giảm 22.669.382 đồng tương đương giảm 35,74% so với năm 2015. Nguyên nhân do lượng hàng hóa tiêu thụ giảm.
Lợi nhuận sau thuế là kết quả cuối cùng hoạt động kinh doanh của công ty, đây là một chỉ tiêu dùng để đánh giá hiệu quả của tồn bộ q trình kinh doanh của cơng ty. Cụ thế, năm 2014, lợi nhuận của công ty đạt 47.652.578 đồng sang năm 2015 lợ nhuận đạt 45.154.983 đồng giảm 2.497.595 đồng tương đương giảm 5,24% so với năm 2014. Đến năm 2016, lợi nhuận đạt 33.739.313 đồng giảm 11.415.670 đồng tương đương giảm 25,28% so với năm 2015. Năm 2014 cơng ty hoạt động có hiệu quả nhất so với năm 2015, 2016. Thơng qua bảng phân tích ta thấy rõ tình hình hoạt động của cơng ty trong 3 năm đều có lãi dù tình hình kinh tế có nhiều biến động.
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
3.2 Thực trạng kế toán xác định kết qảu kinh doanh tại công ty TNHH Thanh Sơn. Thanh Sơn.
3.2.1 Hoạt động kinh doanh chính: 3.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 3.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
a. Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và quy trình ghi sổ
* Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng
Bảng 3.2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
ĐVT: VNĐ STT Tên sản phẩm, hàng hóa Đơn vị tính Giá bán chƣa thuế VAT Tổng cộng 1 Tole lá mạ HK (lạnh) Kg 1.600.000 1.600.000 2 Tole lá mạ HK (lạnh) Kg 2.200.000 2.200.000 3 Tole lá mạ HK (lạnh) Kg 1.400.000 1.400.000 4 Tole lá mạ kẽm Kg 1.454.545 1.454.545 5 Tấm xi măng dăm gỗ 2440x1220x8mm Tấm 1.363.636 1.363.636 6 Tấm xi măng dăm gỗ 2440x1220x8mm Tấm 909.091 909.091 7 Ván dăm 18mm Tấm 2.509.091 2.509.091 8 Tôn lạnh màu Kg 12.377.273 12.377.273 9 Mica 4,5l Tấm 1.136.364 1.136.364 10 Tấm sàn xi măng gỗ 1,220x2,440x16mm Tấm 14.527.273 14.527.273 11 Tôn lạnh màu Kg 2.109.091 2.109.091 12 Thang nhôm Mét 1.363.636 1.363.636 13 Thép vuông hộp mạ kẽm Kg 7,395,455 7.395.455 Khác 359.766.273 359.766.273 TỔNG CỘNG 410.111.728 410.111.728
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
* Quy trình ghi sổ
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra
b. Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu + Giấy báo có + Hợp đồng mua bán c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng hóa
- Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa - Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm
d. Một số nghiệp vụ điển hình
* Ngày 22/01/2016, cơng ty vận chuyển 25kg Tole lá mạ kẽm cho công ty
TNHH MTV Quảng cáo cơ khí xây dựng PV, trị giá theo hợp đồng là 454.545
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có,…
Sổ Nhật ký chung
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Sổ chi tiết
bán hàng
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
đồng, thuế GTGT 10% là 45.455 đồng, hóa đơn GTGT số 0000002, ký hiệu TP/15P, công ty chưa thu tiền.
- Chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000002 ( Xem phụ lục 01) - Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000002 kế tốn định khoản
Nợ TK 131 : 500.000 Có TK 511 : 454.545 Có TK 3331 : 45.455
* Ngày 26/01/2016, công ty vận chuyển 336,60kg Tole lạnh màu cho
khách sạn Cửu Long, trị giá theo hợp đồng là 11.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 1.110.000 đồng, hóa đơn GTGT số 0000005, ký hiệu TP/15P, cơng ty chưa thu tiền.
- Chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000005 (Xem phụ lục 01) - Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000005 kế toán định khoản
Nợ TK 131 : 12.100.000 Có TK 511 : 11.000.000 Có TK 3331 : 1.100.000
* Ngày 27/01/2016, công ty vận chuyển 167,90kg Tole lạnh màu cho công
ty TNHH MTV TM&DV Thành An, trị giá theo hợp đồng là 5.038.182 đồng, thuế GTGT 10% là 503.818 đồng, hóa đơn GTGT số 0000006, ký hiệu TP/15P, công ty chưa thu tiền.
- Chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000006 (Xem phụ lục 01) - Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000006 kế tốn định khoản
Nợ TK 131 : 5.420.000 Có TK 511 : 5.038.182 Có TK 3331 : 503.818
* Ngày 30/01/2016, công ty vận chuyển 83kg Tole lá mạ HK (lạnh) cho
cơng ty TNHH MTV cơ khí Tuấn Phúc, trị giá theo hợp đồng là 1.659.091 đồng, thuế GTGT 10% là 165.909 đồng, hóa đơn GTGT số 0000010, ký hiệu TP/15P, công ty chưa thu tiền.
- Chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000010 (Xem phụ lục 01) - Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000010 kế tốn định khoản
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Nợ TK 131 : 1.825.000 Có TK 511 : 1.659.091 Có TK 3331 : 165.909
Tổng số phát sinh doanh thu trong quý I năm 2016 là 410.111.728 đồng
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 511 : 410.111.728
Có TK 911 : 410.111.728
e.Sổ sách kế toán * Căn cứ ghi sổ
Hằng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, căn cứ vào chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, phiếu thu,…), kế tốn tiến hành nhập vào máy tính. Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào bản kê hàng hóa bán ra, sổ chi tiết TK 511, sổ nhật ký chung TK 511, sổ cái TK