a. Khái niệm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản chi phí phản ánh số thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải chịu. Thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh nếu có thu nhập đều là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
b. Chứng từ sử dụng
+ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính. + Tờ khai điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp. + Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
+ Chứng từ khác có liên quan.
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 – Thuế thu nhập doanh nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 – Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Tài khoản 8212 – Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
d. Sơ đồ hạch toán
333 (3334) 821 (8211) 911
Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong kỳ K/c chi phí thuế
do doanh nghiệp tự xác định TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
821 (8212)
3 4 7 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 347
Số chênh lệch giữa số thuế thu Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập
trong năm trong năm
2 4 3 243
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tài sản thuế thu nhập hoãn lại được
hoàn nhập trong năm hoàn nhập trong năm
9 1 1 911
K/c chênh lệch số phát sinh Có K/c chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212
Sơ đồ 2.11: Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
e. Sổ sách kế toán
+ Sổ nhật ký chung (Mẫu số S03a – DN) + Sổ cái TK 821(Mẫu số S03b – DN)
+ Sổ chi tiết thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu số S38 – DN)