3.1 Giới thiệu tổng quan về công ty
3.1.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển
- Nhận định được thuận lợi và khó khăn trong thời gian qua, công ty không ngừng tận dụng và phát huy những lợi thế vốn có của công ty và khắc phục những hạn chế mà công ty đang gặp phải.
- Mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, củng cố phát triển thị trường.
- Định hướng phát triển của công ty là xây dựng thương hiệu có uy tín, cho ra đời những sản phẩm chất lượng phù hợp với nhu cầu ngày càng cao của khách hàng.
- Tập trung kinh doanh những mặt hàng chủ lực của cơng ty nhằm tăng doanh thu góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
- Cố gắng giảm thiểu chi phí để tăng lợi nhuận cơng ty.
- Thực hiện chính sách phát triển bền vững, xây dựng thương hiệu của chính mình bằng uy tín, chất lượng, giá cả sản phẩm.
- Đẩy mạnh khâu tiếp thị tìm kiếm khách hàng.
- Duy trì và phát triển mối quan hệ với khách hàng cũ, đồng thời mở rộng thị trường tìm kiếm khách hàng mới
- Nghiên cứu tìm hiểu thị trường, tình hình cung cấp sản phẩm, giá cả thị trường thông qua các đối thủ cạnh tranh nhằm tăng doanh thu.
3.1.5.4 Khái quát tình hình kinh doanh của cơng ty qua 3 năm
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm dần qua 3 năm từ 2014 đến
2016
- Các loại chi phí như: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng giảm.
Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh trong 3 năm 2014, 2015 và 2016.
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch
2014 2015 2016 Năm 2015 so với 2014 Năm 2016 so với 2015
Số tiền % Số tiền %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.287.084.380 2.852.044.726 2.066.822.115 (1.435.039.654) (33,47) (785.222.611) (27,53)
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.287.084.380 2.852.044.726 2.066.822.115 (1.435.039.654) (33,47) (785.222.611) (27,53) 4. Giá vốn hàng bán 3.983.101.193 2.575.604.767 1.884.740.956 (1.407.496.426) (35,34) (690.863.811) (26,82) 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 303.983.187 276.439.959 182.081.159 (27.543.228) (9,06) (94.358.800) (34,13) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 83.439 61.606 83.439 (21.833) (26,17)
7. Chi phí tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay
8. Chi phí bán hàng 161.114.705 156.655.689 99.213.852 (4.459.016) (2,77) (57.441.837) (36,67) 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 83.501.791 63.423.510 40.754.128 (20.078.281) (24,05) (22.669.382) (35,74) 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 59.366.691 56.444.199 42.174.785 (2.922.492) (4,92) (14.269.414) (25,28)
11. Thu nhập khác 199.034 (199.034) (100)
12. Chi phí khác 2 470 644 468 23400 174 37,02
13. Lợi nhuận khác 199.032 (470) (644) (199.502) (100,24) (174) 37,02 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 59.565.723 56.443.729 42.174.141 (3.121.994) (5,24) (14.269.588) (25,28) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 11.913.145 11.288.746 8.434.828 (624.399) (5,24) (2.853.918) (25,28)
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 47.652.578 45.154.983 33.739.313 (2.497.595) (5,24) (11.415.670) (25,28)
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*)
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Nhận xét:
Qua bảng số liệu trên ta thấy, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2014 là 4.287.084.380 đồng sang năm 2015 đạt 2.852.044.726 đồng giảm 1.435.039.654 đồng tương đương giảm 33,47% so với năm 2014, nguyên nhân sụt giảm là do có ít đơn đặt hàng. Tiếp tục đến năm 2016, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 2.066.822.115 đồng giảm 785.222.611 đồng tương đương 27,53% so với năm 2015, nguyên nhân giảm cũng là do có ít đơn đặt hàng.
Giá vốn hàng bán năm 2014 là 3.983.101.193 đồng sang năm 2015 là 2.575.604.767 đồng tức giảm 1.407.496.426 đồng tương đương giảm 35,34% so với năm 2014, nguyên nhân do sự suy giảm số lượng hàng tiêu thụ. Đến năm 2016 giá vốn hàng bán là 1.884.740.956 đồng giảm 690.863.811 đồng tương đương giảm 26,82% so với năm 2015, do số lượng tiêu thụ giảm làm cho tổng giá vốn hàng bán suy giảm.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2014 đạt 303.983.187 đồng sang năm 2015 đạt 276.439.959 đồng tức giảm 27.543.228 đồng tương đương giảm 9,06% so với năm 2014. Đến năm 2016 lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 182.081.159 đồng tức giảm 94.358.800đồng tương đương giảm 34,13% so với năm 2015.
Cùng với sự suy giảm giá vốn hàng bán thì chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng giảm theo. Cụ thể, chi phí bán hàng năm 2014 là 161.114.705 đồng sang năm 2015 là 156.655.689 đồng giảm 4.459.016 đồng tương đương giảm 2,77% so với năm 2014. Sang năm 2016 chi phí bán hàng là 99.213.852 đồng giảm 57.441.837 đồng tương đương giảm 36,67% so với năm 2015. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2014 là 83.501.791đồng sang năm 2015 là 63.423.510 đồng giảm 20.078.281đồng tương đương giảm 24,05% so với năm 2014. Sang năm 2016 chi phí quản lý doanh nghiệp là 40.754.128 đồng giảm 22.669.382 đồng tương đương giảm 35,74% so với năm 2015. Nguyên nhân do lượng hàng hóa tiêu thụ giảm.
Lợi nhuận sau thuế là kết quả cuối cùng hoạt động kinh doanh của công ty, đây là một chỉ tiêu dùng để đánh giá hiệu quả của tồn bộ q trình kinh doanh của cơng ty. Cụ thế, năm 2014, lợi nhuận của công ty đạt 47.652.578 đồng sang năm 2015 lợ nhuận đạt 45.154.983 đồng giảm 2.497.595 đồng tương đương giảm 5,24% so với năm 2014. Đến năm 2016, lợi nhuận đạt 33.739.313 đồng giảm 11.415.670 đồng tương đương giảm 25,28% so với năm 2015. Năm 2014 công ty hoạt động có hiệu quả nhất so với năm 2015, 2016. Thơng qua bảng phân tích ta thấy rõ tình hình hoạt động của cơng ty trong 3 năm đều có lãi dù tình hình kinh tế có nhiều biến động.
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
3.2 Thực trạng kế toán xác định kết qảu kinh doanh tại công ty TNHH Thanh Sơn. Thanh Sơn.
3.2.1 Hoạt động kinh doanh chính: 3.2.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng 3.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
a. Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và quy trình ghi sổ
* Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng
Bảng 3.2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
ĐVT: VNĐ STT Tên sản phẩm, hàng hóa Đơn vị tính Giá bán chƣa thuế VAT Tổng cộng 1 Tole lá mạ HK (lạnh) Kg 1.600.000 1.600.000 2 Tole lá mạ HK (lạnh) Kg 2.200.000 2.200.000 3 Tole lá mạ HK (lạnh) Kg 1.400.000 1.400.000 4 Tole lá mạ kẽm Kg 1.454.545 1.454.545 5 Tấm xi măng dăm gỗ 2440x1220x8mm Tấm 1.363.636 1.363.636 6 Tấm xi măng dăm gỗ 2440x1220x8mm Tấm 909.091 909.091 7 Ván dăm 18mm Tấm 2.509.091 2.509.091 8 Tôn lạnh màu Kg 12.377.273 12.377.273 9 Mica 4,5l Tấm 1.136.364 1.136.364 10 Tấm sàn xi măng gỗ 1,220x2,440x16mm Tấm 14.527.273 14.527.273 11 Tôn lạnh màu Kg 2.109.091 2.109.091 12 Thang nhôm Mét 1.363.636 1.363.636 13 Thép vuông hộp mạ kẽm Kg 7,395,455 7.395.455 Khác 359.766.273 359.766.273 TỔNG CỘNG 410.111.728 410.111.728
nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế tốn này
* Quy trình ghi sổ
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra
b. Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu + Giấy báo có + Hợp đồng mua bán c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng hóa
- Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa - Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm
d. Một số nghiệp vụ điển hình
* Ngày 22/01/2016, công ty vận chuyển 25kg Tole lá mạ kẽm cho cơng ty
TNHH MTV Quảng cáo cơ khí xây dựng PV, trị giá theo hợp đồng là 454.545
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có,…
Sổ Nhật ký chung
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Sổ chi tiết
bán hàng
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
đồng, thuế GTGT 10% là 45.455 đồng, hóa đơn GTGT số 0000002, ký hiệu TP/15P, công ty chưa thu tiền.
- Chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000002 ( Xem phụ lục 01) - Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000002 kế tốn định khoản
Nợ TK 131 : 500.000 Có TK 511 : 454.545 Có TK 3331 : 45.455
* Ngày 26/01/2016, công ty vận chuyển 336,60kg Tole lạnh màu cho
khách sạn Cửu Long, trị giá theo hợp đồng là 11.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 1.110.000 đồng, hóa đơn GTGT số 0000005, ký hiệu TP/15P, cơng ty chưa thu tiền.
- Chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000005 (Xem phụ lục 01) - Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000005 kế toán định khoản
Nợ TK 131 : 12.100.000 Có TK 511 : 11.000.000 Có TK 3331 : 1.100.000
* Ngày 27/01/2016, công ty vận chuyển 167,90kg Tole lạnh màu cho công
ty TNHH MTV TM&DV Thành An, trị giá theo hợp đồng là 5.038.182 đồng, thuế GTGT 10% là 503.818 đồng, hóa đơn GTGT số 0000006, ký hiệu TP/15P, công ty chưa thu tiền.
- Chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000006 (Xem phụ lục 01) - Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000006 kế tốn định khoản
Nợ TK 131 : 5.420.000 Có TK 511 : 5.038.182 Có TK 3331 : 503.818
* Ngày 30/01/2016, công ty vận chuyển 83kg Tole lá mạ HK (lạnh) cho
cơng ty TNHH MTV cơ khí Tuấn Phúc, trị giá theo hợp đồng là 1.659.091 đồng, thuế GTGT 10% là 165.909 đồng, hóa đơn GTGT số 0000010, ký hiệu TP/15P, công ty chưa thu tiền.
- Chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000010 (Xem phụ lục 01) - Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000010 kế toán định khoản
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Nợ TK 131 : 1.825.000 Có TK 511 : 1.659.091 Có TK 3331 : 165.909
Tổng số phát sinh doanh thu trong quý I năm 2016 là 410.111.728 đồng
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 511 : 410.111.728
Có TK 911 : 410.111.728
e.Sổ sách kế toán * Căn cứ ghi sổ
Hằng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, căn cứ vào chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, phiếu thu,…), kế tốn tiến hành nhập vào máy tính. Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào bản kê hàng hóa bán ra, sổ chi tiết TK 511, sổ nhật ký chung TK 511, sổ cái TK 5111 và các sổ có liên quan. Cuối kỳ chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Sổ chi tiết TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Xem phụ lục 01) - Sổ cái TK 511 (Xem phụ lục 01)
* Nhận xét
Do hoạt động chủ yếu của công ty là hoạt động sản xuất và thương mại nên doanh thu về bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ là rất quan trọng đối với công ty. Nên việc ghi nhận doanh thu một cách chính xác, đúng đắn và kịp thời cũng là nhân tố quyết định đến sự tồn vong của cơng ty, nó khơng những bù đắp được những chi phí bỏ ra mà cịn góp phần làm tăng lợi nhuận của công ty, làm tăng hiệu quả hoạt động của công ty, làm tăng khả năng cạnh tranh của công ty.
Doanh thu được ghi nhận khi khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được xác định là tiêu thụ, tức là khi đã giao cho khách hàng hoặc khi dịch vụ hồn thành và được khách hàng thanh tốn hoặc chấp nhận thanh tốn. Căn cứ để tính doanh thu trong kỳ là số tiền được ghi trên hóa đơn bán hàng hay cung cấp dịch vụ.
Là một công ty áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế GTGT.
Về thực hiện chế độ kế tốn: thơng tin trên hóa đơn GTGT, phiếu thu hợp pháp, hợp lệ, đúng mẫu sổ theo quy định.
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Về tổ chức cơng tác kế tốn: thực hiện ghi sổ nhật ký chung, sổ cái , sổ chi tiết TK 511.
3.2.1.2 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán
a. Bảng tổng hợp chi phí giá vốn hàng bán và quy trình ghi sổ
Bảng 3.3: Tổng hợp chi phí giá vốn hàng bán
STT Tên sản phẩm, hàng hóa Đơn vị tính Thành tiền 1 Tole lá mạ HK (lạnh) Kg 1.443.264 2 Tole lá mạ HK (lạnh) Kg 1.984.487 3 Tole lá mạ HK (lạnh) Kg 1.262.856 4 Tole lá mạ kẽm Kg 1.324.774 5 Tấm xi măng dăm gỗ 2440x1220x8mm Tấm 1.123.182 6 Tấm xi măng dăm gỗ 2440x1220x8mm Tấm 898.545 7 Ván dăm 18mm Tấm 912.000 8 Tấm sàn xi măng gỗ 1,220x2,440x16mm Tấm 1.278.935 9 Tôn lạnh màu Kg 1.970.733 10 Thang nhôm Mét 205.263 11 Thép vuông hộp mạ kẽm Kg 6.840.288 Khác 331.810.902 TỔNG CỘNG 351.055.229
Nguồn: Phòng kế tốn cơng ty TNHH Thanh Sơn
* Quy trình ghi sổ
Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho,….
Sổ Nhật ký chung
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Sổ chi phí sản xuất kinh
doanh TK 632
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra
b. Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn GTGT + Phiếu xuất kho
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán d. Một số nghiệp vụ điển hình
* Ngày 21/01/2016, công ty xuất bán cho công ty TNHH thiết bị y tế Á Châu với số lượng 112,20 Kg Tôn lạnh màu, đơn giá 28.033,18 đồng/Kg, theo hóa đơn GTGT số 0000001 kiêm phiếu xuất kho.
- Chứng từ gốc kèm theo: Phiếu xuất kho số 25 (Xem phụ lục 02) - Căn cứ vào phiếu xuất kho số 25 kế toán định khoản:
Nợ 632 : 3.145.323 Có 155 : 3.145.323
* Ngày 23/01/2016, công ty xuất bán cho công ty TNHH KWONG LUNG-
MEKO với số lượng 10 tấm ván MDF 4,5mm, đơn giá 67.810,2 đồng/tấm, theo hóa đơn GTGT số 0000003 kiêm phiếu xuất kho.
- Chứng từ gốc kèm theo: Phiếu xuất kho số 31 (Xem phụ lục số 02) - Căn cứ vào phiếu xuất kho số 31 kế toán định khoản:
Nợ 632 : 678.102 Có 1561 : 678.102
* Ngày 26/01/2016, công ty xuất bán cho Khách sạn Cửu Long với số lượng
366,60 Kg Tôn lạnh màu, đơn giá 28.033,18 đồng/Kg, theo hóa đơn GTGT số 0000005 kiêm phiếu xuất kho.
- Chứng từ gốc kèm theo: Phiếu xuất kho số 38 (Xem phụ lục số 02) - Căn cứ vào phiếu xuất kho số 38 kế toán định khoản:
Nợ 632 : 10.276.964 Có 155 : 10.276.964
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Tổng số phát sinh chi phí giá vốn hàng bán trong quý I năm 2016 là 351.055.229 đồng
Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán Nợ TK 911 : 351.055.229
Có TK 632 : 351.055.229
e.Sổ sách kế toán * Căn cứ ghi sổ
Căn cứ vào đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, kế tốn nhập số liệu vào máy tính để hạch tốn chi phí giá vốn hàng bán, phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ nhạt ký chung TK 632, sổ cái TK 632. Cuối kỳ chuyển qua TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Sổ chi tiết TK 632- Giá vốn hàng bán (Xem phụ lục số 02) - Sổ cái TK 632 (Xem phụ lục số 02)
* Nhận xét
Giá vốn của cơng ty được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.
Trị giá vốn sản phẩm xuất kho = Số lƣợng sản phẩm xuất kho x đơn giá bình quân gia quyền.
Đơn giá bình quân gia quyền=(Trị giá tồn đầu kỳ+trị giá nhập trong kỳ)/(số lƣợng tồn đầu kỳ+số lƣợng nhập trong kỳ)
Về thực hiện chế độ kế tốn: thơng tin trên hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho hợp pháp, hợp lệ, đúng mẫu sổ theo quy định.
Về tổ chức cơng tác kế tốn: thực hiện ghi sổ nhật ký chung, sổ cái , sổ chi tiết TK 632.
3.2.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng
a. Bảng tổng hợp chi phí bán hàng và quy trình ghi sổ
Bảng 3.4: Tổng hợp chi phí bán hàng
STT Chi phí Số tiền
1 Khấu hao tài sản cố định 1.696.429
2 Trả lương 4.980.000
3 Khấu hao tài sản cố định 1.195.200
4 Khấu hao tài sản cố định 199.200
5 Phân bổ cung cụ dụng cụ 66.400
Khác 15.554.649
TỔNG CỘNG 23.691.878
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
* Quy trình ghi sổ
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra
b. Chứng từ sử dụng
+ Bảng trích khấu hao TSCĐ