Thanh Sơn.
3.2.1 Hoạt động kinh doanh chính: 3.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 3.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
a. Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và quy trình ghi sổ
* Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng
Bảng 3.2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
ĐVT: VNĐ STT Tên sản phẩm, hàng hóa Đơn vị tính Giá bán chƣa thuế VAT Tổng cộng 1 Tole lá mạ HK (lạnh) Kg 1.600.000 1.600.000 2 Tole lá mạ HK (lạnh) Kg 2.200.000 2.200.000 3 Tole lá mạ HK (lạnh) Kg 1.400.000 1.400.000 4 Tole lá mạ kẽm Kg 1.454.545 1.454.545 5 Tấm xi măng dăm gỗ 2440x1220x8mm Tấm 1.363.636 1.363.636 6 Tấm xi măng dăm gỗ 2440x1220x8mm Tấm 909.091 909.091 7 Ván dăm 18mm Tấm 2.509.091 2.509.091 8 Tôn lạnh màu Kg 12.377.273 12.377.273 9 Mica 4,5l Tấm 1.136.364 1.136.364 10 Tấm sàn xi măng gỗ 1,220x2,440x16mm Tấm 14.527.273 14.527.273 11 Tôn lạnh màu Kg 2.109.091 2.109.091 12 Thang nhôm Mét 1.363.636 1.363.636 13 Thép vuông hộp mạ kẽm Kg 7,395,455 7.395.455 Khác 359.766.273 359.766.273 TỔNG CỘNG 410.111.728 410.111.728
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
* Quy trình ghi sổ
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra
b. Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu + Giấy báo có + Hợp đồng mua bán c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng hóa
- Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa - Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm
d. Một số nghiệp vụ điển hình
* Ngày 22/01/2016, cơng ty vận chuyển 25kg Tole lá mạ kẽm cho công ty
TNHH MTV Quảng cáo cơ khí xây dựng PV, trị giá theo hợp đồng là 454.545
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có,…
Sổ Nhật ký chung
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Sổ chi tiết
bán hàng
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
đồng, thuế GTGT 10% là 45.455 đồng, hóa đơn GTGT số 0000002, ký hiệu TP/15P, công ty chưa thu tiền.
- Chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000002 ( Xem phụ lục 01) - Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000002 kế tốn định khoản
Nợ TK 131 : 500.000 Có TK 511 : 454.545 Có TK 3331 : 45.455
* Ngày 26/01/2016, công ty vận chuyển 336,60kg Tole lạnh màu cho
khách sạn Cửu Long, trị giá theo hợp đồng là 11.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 1.110.000 đồng, hóa đơn GTGT số 0000005, ký hiệu TP/15P, cơng ty chưa thu tiền.
- Chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000005 (Xem phụ lục 01) - Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000005 kế toán định khoản
Nợ TK 131 : 12.100.000 Có TK 511 : 11.000.000 Có TK 3331 : 1.100.000
* Ngày 27/01/2016, công ty vận chuyển 167,90kg Tole lạnh màu cho công
ty TNHH MTV TM&DV Thành An, trị giá theo hợp đồng là 5.038.182 đồng, thuế GTGT 10% là 503.818 đồng, hóa đơn GTGT số 0000006, ký hiệu TP/15P, công ty chưa thu tiền.
- Chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000006 (Xem phụ lục 01) - Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000006 kế tốn định khoản
Nợ TK 131 : 5.420.000 Có TK 511 : 5.038.182 Có TK 3331 : 503.818
* Ngày 30/01/2016, công ty vận chuyển 83kg Tole lá mạ HK (lạnh) cho
cơng ty TNHH MTV cơ khí Tuấn Phúc, trị giá theo hợp đồng là 1.659.091 đồng, thuế GTGT 10% là 165.909 đồng, hóa đơn GTGT số 0000010, ký hiệu TP/15P, cơng ty chưa thu tiền.
- Chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000010 (Xem phụ lục 01) - Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000010 kế tốn định khoản
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Nợ TK 131 : 1.825.000 Có TK 511 : 1.659.091 Có TK 3331 : 165.909
Tổng số phát sinh doanh thu trong quý I năm 2016 là 410.111.728 đồng
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 511 : 410.111.728
Có TK 911 : 410.111.728
e.Sổ sách kế toán * Căn cứ ghi sổ
Hằng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, căn cứ vào chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, phiếu thu,…), kế tốn tiến hành nhập vào máy tính. Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào bản kê hàng hóa bán ra, sổ chi tiết TK 511, sổ nhật ký chung TK 511, sổ cái TK 5111 và các sổ có liên quan. Cuối kỳ chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Sổ chi tiết TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Xem phụ lục 01) - Sổ cái TK 511 (Xem phụ lục 01)
* Nhận xét
Do hoạt động chủ yếu của công ty là hoạt động sản xuất và thương mại nên doanh thu về bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ là rất quan trọng đối với công ty. Nên việc ghi nhận doanh thu một cách chính xác, đúng đắn và kịp thời cũng là nhân tố quyết định đến sự tồn vong của cơng ty, nó khơng những bù đắp được những chi phí bỏ ra mà cịn góp phần làm tăng lợi nhuận của cơng ty, làm tăng hiệu quả hoạt động của công ty, làm tăng khả năng cạnh tranh của công ty.
Doanh thu được ghi nhận khi khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được xác định là tiêu thụ, tức là khi đã giao cho khách hàng hoặc khi dịch vụ hoàn thành và được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh tốn. Căn cứ để tính doanh thu trong kỳ là số tiền được ghi trên hóa đơn bán hàng hay cung cấp dịch vụ.
Là một công ty áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế GTGT.
Về thực hiện chế độ kế tốn: thơng tin trên hóa đơn GTGT, phiếu thu hợp pháp, hợp lệ, đúng mẫu sổ theo quy định.
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Về tổ chức cơng tác kế tốn: thực hiện ghi sổ nhật ký chung, sổ cái , sổ chi tiết TK 511.
3.2.1.2 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán
a. Bảng tổng hợp chi phí giá vốn hàng bán và quy trình ghi sổ
Bảng 3.3: Tổng hợp chi phí giá vốn hàng bán
STT Tên sản phẩm, hàng hóa Đơn vị tính Thành tiền 1 Tole lá mạ HK (lạnh) Kg 1.443.264 2 Tole lá mạ HK (lạnh) Kg 1.984.487 3 Tole lá mạ HK (lạnh) Kg 1.262.856 4 Tole lá mạ kẽm Kg 1.324.774 5 Tấm xi măng dăm gỗ 2440x1220x8mm Tấm 1.123.182 6 Tấm xi măng dăm gỗ 2440x1220x8mm Tấm 898.545 7 Ván dăm 18mm Tấm 912.000 8 Tấm sàn xi măng gỗ 1,220x2,440x16mm Tấm 1.278.935 9 Tôn lạnh màu Kg 1.970.733 10 Thang nhôm Mét 205.263 11 Thép vuông hộp mạ kẽm Kg 6.840.288 Khác 331.810.902 TỔNG CỘNG 351.055.229
Nguồn: Phòng kế tốn cơng ty TNHH Thanh Sơn
* Quy trình ghi sổ
Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho,….
Sổ Nhật ký chung
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Sổ chi phí sản xuất kinh
doanh TK 632
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra
b. Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn GTGT + Phiếu xuất kho
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán d. Một số nghiệp vụ điển hình
* Ngày 21/01/2016, công ty xuất bán cho công ty TNHH thiết bị y tế Á Châu với số lượng 112,20 Kg Tôn lạnh màu, đơn giá 28.033,18 đồng/Kg, theo hóa đơn GTGT số 0000001 kiêm phiếu xuất kho.
- Chứng từ gốc kèm theo: Phiếu xuất kho số 25 (Xem phụ lục 02) - Căn cứ vào phiếu xuất kho số 25 kế toán định khoản:
Nợ 632 : 3.145.323 Có 155 : 3.145.323
* Ngày 23/01/2016, công ty xuất bán cho công ty TNHH KWONG LUNG-
MEKO với số lượng 10 tấm ván MDF 4,5mm, đơn giá 67.810,2 đồng/tấm, theo hóa đơn GTGT số 0000003 kiêm phiếu xuất kho.
- Chứng từ gốc kèm theo: Phiếu xuất kho số 31 (Xem phụ lục số 02) - Căn cứ vào phiếu xuất kho số 31 kế toán định khoản:
Nợ 632 : 678.102 Có 1561 : 678.102
* Ngày 26/01/2016, công ty xuất bán cho Khách sạn Cửu Long với số lượng
366,60 Kg Tôn lạnh màu, đơn giá 28.033,18 đồng/Kg, theo hóa đơn GTGT số 0000005 kiêm phiếu xuất kho.
- Chứng từ gốc kèm theo: Phiếu xuất kho số 38 (Xem phụ lục số 02) - Căn cứ vào phiếu xuất kho số 38 kế toán định khoản:
Nợ 632 : 10.276.964 Có 155 : 10.276.964
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Tổng số phát sinh chi phí giá vốn hàng bán trong quý I năm 2016 là 351.055.229 đồng
Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán Nợ TK 911 : 351.055.229
Có TK 632 : 351.055.229
e.Sổ sách kế toán * Căn cứ ghi sổ
Căn cứ vào đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, kế tốn nhập số liệu vào máy tính để hạch tốn chi phí giá vốn hàng bán, phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ nhạt ký chung TK 632, sổ cái TK 632. Cuối kỳ chuyển qua TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Sổ chi tiết TK 632- Giá vốn hàng bán (Xem phụ lục số 02) - Sổ cái TK 632 (Xem phụ lục số 02)
* Nhận xét
Giá vốn của cơng ty được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.
Trị giá vốn sản phẩm xuất kho = Số lƣợng sản phẩm xuất kho x đơn giá bình quân gia quyền.
Đơn giá bình quân gia quyền=(Trị giá tồn đầu kỳ+trị giá nhập trong kỳ)/(số lƣợng tồn đầu kỳ+số lƣợng nhập trong kỳ)
Về thực hiện chế độ kế tốn: thơng tin trên hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho hợp pháp, hợp lệ, đúng mẫu sổ theo quy định.
Về tổ chức cơng tác kế tốn: thực hiện ghi sổ nhật ký chung, sổ cái , sổ chi tiết TK 632.
3.2.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng
a. Bảng tổng hợp chi phí bán hàng và quy trình ghi sổ
Bảng 3.4: Tổng hợp chi phí bán hàng
STT Chi phí Số tiền
1 Khấu hao tài sản cố định 1.696.429
2 Trả lương 4.980.000
3 Khấu hao tài sản cố định 1.195.200
4 Khấu hao tài sản cố định 199.200
5 Phân bổ cung cụ dụng cụ 66.400
Khác 15.554.649
TỔNG CỘNG 23.691.878
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
* Quy trình ghi sổ
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra
b. Chứng từ sử dụng
+ Bảng trích khấu hao TSCĐ + Bảng phân cung cụ dụng cụ
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
- Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên - Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác
d. Một số nghiệp vụ điển hình
* Ngày 31/01/2016, trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng, số tiền 1.696.249 đồng, bảng khấu hao TSCĐ.
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có,…
Sổ Nhật ký chung
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Sổ chi phí sản xuất kinh
doanh TK 641
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
- Chứng tờ gốc kèm theo: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 01/2016( Xem phụ lục 03)
- Căn cứ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 01/2016 kế toán định khoản
Nợ TK 641 : 1.696.429 Có TK 214 : 1.696.429
* Ngày 30/01/2016, lương phải trả cho nhân viên bán hàng 4.980.000 đồng,
bảng tính lương.
- Chứng tờ gốc kèm theo: Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 01/2016 (Xem phụ lục 03)
- Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 01/2016 kế toán định khoản
Nợ TK 641 : 4.980.000 Có TK 3343 : 4.980.000
* Ngày 30/01/2016, trích các khoản theo lương theo tỷ lệ quy định ở bộ phận
bán hàng.
- Chứng tờ gốc kèm theo: Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 01/2016 (Xem phụ lục 03)
- Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 01/2016 kế toán định khoản
Nợ TK 641 : 99.600 Có TK 3382 : 99.600
Tổng số phát sinh chi phí bán hàng trong quý I năm 2016 là 23.691.878 đồng Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 : 23.691.878 Có TK 641 : 23.691.878 e.Sổ sách kế toán * Căn cứ ghi sổ
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ( bảng khấu hao TSCĐ,bảng phân bổ công cụ dụng cụ,...). Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
nhật vào sổ nhật ký chung TK 641, sổ cái TK 641 và các sổ có liên quan. Cuối kỳ chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Sổ chi tiết TK 641- Chi phí bán hàng (Xem phụ lục 03) - Sổ cái TK 641 (Xem phụ lục 03)
* Nhận xét
Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là những chi phí như: chi phí bốc xếp, vận chuyển hàng giao cho khách hàng, tiền bảo dưỡng, sửa chữa máy móc,thiết bị phục vụ cho bộ phận bán hàng, quảng cáo, điện nước, cơng tác phí, tiền lương nhân viên bộ phận bán hàng,..
Về thực hiện chế độ kế tốn: thơng tin trên bảng khấu hao TSCĐ,bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội và hợp pháp, hợp lệ, đúng mẫu sổ theo quy định.
Về tổ chức cơng tác kế tốn: thực hiện ghi sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 641
3.2.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp và quy trình ghi sổ
Bảng 3.5: Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
STT Chi phí Số tiền
1 Thanh toán tiền điện thoại theo HĐ 227971+227972 295.212
2 Thanh toán tiền điện theo HĐ 19960+19961 125.280
3 Thanh toán tiền nước theo HĐ 5524+5523 281.467
4 Trả tiền người bán Công Ty TNHH Thương Mại I.C.B 27.500
5 Trả tiền người bán CÔNG TY Cổ Phần Thép TVP 16.500
6 Phân bổ công cụ dụng cụ 351.503
7 Phân bổ công cụ dụng cụ 58.333
8 Trả tiền người bán Công Ty TNHH Nguyên Hải 27.500
9 Thanh toán tiền điện thoại theo HĐ 145016+145015 329.518
10 Thanh toán tiền điện theo HĐ 153456+153457 64.960
11 Thanh toán tiền nước theo HĐ 114840+114841 308.000
Khác 7.828.850
TỔNG CỘNG 9.260.787
nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế tốn này
* Quy trình ghi sổ
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra
b. Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn GTGT + Phiếu chi
+ Giấy báo nợ
+ Bảng thanh toán lương + Bảng phân bổ TSCĐ
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp d. Một số nghiệp vụ điển hình
* Ngày 01/05/2016, chi trả tiền điện thoại sử dụng trong tháng 12/2015 theo
hóa đơn GTGT số 0227971 và 0227972, ký hiệu CT/15P, điện, đơn giá chưa thuế 295.212 đồng, thuế GTGT 10%, công ty thanh tốn bằng tiền mặt phiếu chi số 01.
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có,…
Sổ Nhật ký chung
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi phí QLDN
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 642
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
- Chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0227971, số 0227972, phiếu chi số 01 (Xem phụ lục 04).
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0227971, số 022792, phiếu chi số 01. Kế toán định khoản
Nợ TK 642 : 295.212 Có TK 133 : 29.522 Có TK 1111 : 324.734
* Ngày 23/01/2016, trả tiền mua hàng cho Công ty TNHH Thương Mại I.C.B,
theo hóa đơn số 0000001, số tiền 27.500. Cơng ty thanh tốn bằng chuyển khoản.
- Chứng từ gốc kèm theo: Ủy nhiệm chi số 011 (Xem phụ lục số 04) - Căn cứ vào ủy nhiệm chi số 011 kế toán định khoản
Nợ TK 642 : 27.500 Có TK 1121 : 27.500
* Ngày 28/01/2016, trả tiền mua hàng cho Công ty Cổ Phần Thép TVP,