2.1 Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh
2.1.1.6 Chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp. Bao gồm chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phịng, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý, tiền thuê đất, dịch vụ mua ngồi…
b. Chứng từ sử dụng
+ Bảng thanh tốn tiền lương.
+ Bảng trích khấu hao tài sản cố định. + Hóa đơn GTGT
+ Phiếu xuất kho + Bảng kê nộp thuế. + Phiếu chi.
+ Giấy báo nợ ngân hàng. + Chứng từ khác có liên quan.
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Bên Nợ:
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
- Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
Bên Có:
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh.
động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp khơng có số dư Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 tài khoản cấp 2
- Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý - Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý - Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phịng - Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6425 - Thuế, phí, lệ phí
- Tài khoản 6426 - Chi phí dự phịng
- Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Tài khoản 6428 - Chi phí khác bằng tiền
động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
d. Sơ đồ hạch toán
111, 112, 642 - Chi phí QLDN
152, 153, 242, 331 111, 112
Chi phí vật liệu, cơng cụ
133
Các khoản thu giảm chi
334, 338
Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH BHYT, BHTN, KPCĐ, tiền ăn ca và các khoản trích trên lương
2 1 4 911
Chi phí khấu hao TSCĐ
K/c chi phí QLDN
242, 335
Chi phí phân bổ dần, Chi phí trích trước
3 5 2 2293
Dự phòng phải trả về tái cơ cấu DN
HĐ có rủi ro lớn, dự phịng phải trả khác Hoàn nhập số chênh lệch
giữa số dự phòng phải thu
2 2 9 3 khó địi đã trích lập năm
Dự phịng phải thu khó địi trước chưa sử dụng hết
lớn hơn số phải trích lập năm nay
111, 112, 153 141, 331,335
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác
1 3 3
Thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào
(nếu có) khơng được khấu trừ
352
Hồn nhập dự phịng
3 3 3 phải trả về chi phí bảo
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN hành sản phẩm, hàng hóa
155, 156
Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ cho mục đích quản lý doanh nghiệp
động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
e. Sổ sách kế toán
+ Sổ nhật ký chung (Mẫu số S03a – DN) + Sổ cái TK 642 (Mẫu số S03b – DN)
+ Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp (Mẫu số S36 – DN)