STT Chi phí Số tiền
1 Khấu hao tài sản cố định 1.696.429
2 Trả lương 4.980.000
3 Khấu hao tài sản cố định 1.195.200
4 Khấu hao tài sản cố định 199.200
5 Phân bổ cung cụ dụng cụ 66.400
Khác 15.554.649
TỔNG CỘNG 23.691.878
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
* Quy trình ghi sổ
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra
b. Chứng từ sử dụng
+ Bảng trích khấu hao TSCĐ + Bảng phân cung cụ dụng cụ
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
- Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên - Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác
d. Một số nghiệp vụ điển hình
* Ngày 31/01/2016, trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng, số tiền 1.696.249 đồng, bảng khấu hao TSCĐ.
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có,…
Sổ Nhật ký chung
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Sổ chi phí sản xuất kinh
doanh TK 641
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
- Chứng tờ gốc kèm theo: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 01/2016( Xem phụ lục 03)
- Căn cứ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 01/2016 kế toán định khoản
Nợ TK 641 : 1.696.429 Có TK 214 : 1.696.429
* Ngày 30/01/2016, lương phải trả cho nhân viên bán hàng 4.980.000 đồng,
bảng tính lương.
- Chứng tờ gốc kèm theo: Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 01/2016 (Xem phụ lục 03)
- Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 01/2016 kế toán định khoản
Nợ TK 641 : 4.980.000 Có TK 3343 : 4.980.000
* Ngày 30/01/2016, trích các khoản theo lương theo tỷ lệ quy định ở bộ phận
bán hàng.
- Chứng tờ gốc kèm theo: Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 01/2016 (Xem phụ lục 03)
- Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 01/2016 kế toán định khoản
Nợ TK 641 : 99.600 Có TK 3382 : 99.600
Tổng số phát sinh chi phí bán hàng trong quý I năm 2016 là 23.691.878 đồng Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 : 23.691.878 Có TK 641 : 23.691.878 e.Sổ sách kế toán * Căn cứ ghi sổ
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ( bảng khấu hao TSCĐ,bảng phân bổ công cụ dụng cụ,...). Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập
nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
nhật vào sổ nhật ký chung TK 641, sổ cái TK 641 và các sổ có liên quan. Cuối kỳ chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Sổ chi tiết TK 641- Chi phí bán hàng (Xem phụ lục 03) - Sổ cái TK 641 (Xem phụ lục 03)
* Nhận xét
Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là những chi phí như: chi phí bốc xếp, vận chuyển hàng giao cho khách hàng, tiền bảo dưỡng, sửa chữa máy móc,thiết bị phục vụ cho bộ phận bán hàng, quảng cáo, điện nước, cơng tác phí, tiền lương nhân viên bộ phận bán hàng,..
Về thực hiện chế độ kế tốn: thơng tin trên bảng khấu hao TSCĐ,bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội và hợp pháp, hợp lệ, đúng mẫu sổ theo quy định.
Về tổ chức cơng tác kế tốn: thực hiện ghi sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 641
3.2.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp và quy trình ghi sổ