CHƢƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.1.3.3. Kếtốn chi phí khác
a. Khái niệm.
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiê ̣p vu ̣ riêng biê ̣t với hoa ̣t đô ̣ng thông thƣờng của các doanh nghiê ̣p. Chi phí khác của doanh nghiê ̣p có thể gờm:
Góp vốn liên doanh, liên kết bằng vật tƣ hàng hóa. 711 3331 3331 111,112 911 152,156,211… 152,156,211… 221 331,338 Thuế GTGT phải nộp theo PP trực tiếp (nếu có) Thuế GTGT Thu từ thanh lý nhƣợng bán TSCĐ Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế
Thu đƣợc khoản phải thu khó địi đã xóa sổ Cuối kỳ, kế chuyển thu nhập khác Nhận tài trợ, biếu tặng vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ Chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ Kết chuyển nợ khơng xác định đƣợc chủ. Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cƣợc
GVHD: Thái Thị Bích Trân 22 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm - Chi phí thanh lý , nhƣơ ̣ng bán TSC Đ (gồm cả chi phí đấu thầu hoa ̣t đô ̣ng thanh lý). Số tiền thu tƣ̀ bán hồ sơ thầu hoa ̣t đô ̣ng thanh lý , nhƣợng bán TSCĐ đƣơ ̣c ghi giảm chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ;
- Chênh lệch giƣ̃a giá tri ̣ hợp lý tài sản đƣợc chia tƣ̀ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tƣ xây dƣ̣ng tài sản đờng kiểm soát;
- Giá trị cịn lại của TSCĐ bị phá dỡ;
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá la ̣i vâ ̣t tƣ , hàng hố , TSCĐ đƣa đi góp vốn vào cơng ty con , công ty liên doanh , đầu tƣ vào công ty liên kết , đầu tƣ dài ha ̣n khác;
- Tiền phạt phải trả do vi pha ̣m hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; - Các khoản chi phí khác.
Các khoản chi phí khơng đƣợc coi là c hi phí tính thuế TNDN theo quy đi ̣nh của Luâ ̣t thuế nhƣng có đầy đủ hóa đơn chƣ́ng tƣ̀ và đã ha ̣ch toán đúng theo Chế đô ̣ kế toán thì không đƣợc ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết tốn thuế TNDN để làm tăng sớ th́ TNDN phải nô ̣p.
b. Chứng từ kế tốn.
- Hóa đơn GTGT - Phiếu chi
- Biên bản vi phạm hợp đồng - Ủy nhiệm chi
- Giấy báo Nợ
c. Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng tài khoản 811 – chi phí khác
Tài khoản 811 khơng có sớ dƣ ći kỳ. d. Sơ đồ hạch tốn.
Bên Nợ 811 Bên Có
Các khoản chi phí khác phát sinh.
Ći kỳ , kết chủn tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác đi ̣nh kết quả kinh doanh”.
111,112,131,141 811 911
Các chi phí khác phát sinh (chi hoạt động , thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ,…) 338,331 Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng Kết chuyển chi phí khác 111,112,138,…
GVHD: Thái Thị Bích Trân 23 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Hình 2.7: Sơ đồ hạch tốn tài khoản 811 – Chi phí khác
e. Sổ sách kế tốn.
Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung (S03a – DNN) - Sổ Cái tài khoản 811 (S03b – DNN)
Sổ chi tiết:
- Sổ chi tiết tài khoản 811 (S19 – DNN)