CHƢƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN
3.2. Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH công nghệ
3.2.1.3. Kếtốn chi phí quản lí kinh doanh
a. Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh
BẢNG 3.4. BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Từ ngày 01/01/2017 đến 31/01/2017 Từ ngày 01/01/2017 đến 31/01/2017
STT Chi phí Số tiền
1 Chi mua văn phòng phẩm 5.000.000
2 Thanh toán tiền điện tháng 12 1.800.000
3 Thanh toán tiền nƣớc tháng 12 482.600
4 Chi khác bằng tiền mặt 3.000.000
5 Thanh toán cƣớc viễn thông tháng 12 800.000
GVHD: Thái Thị Bích Trân 64 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
7 Trích theo lƣơng 17.236.421
8 Khác 75.633.116
TỔNG CỘNG 175.770.558
GVHD: Thái Thị Bích Trân 65 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm b. Quy trình ghi sổ Ghi chú: Ghi hằng ngày: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Kiểm tra đối chiếu:
Hình 3.9: Quy trình ghi sổ quản lý kinh doanh
c. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu chi
- Các chứng từ khác có liên quan d. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phí quản lí kinh doanh + Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng
+ Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Hóa đơn GTGT, Phiếu chi,…
Sổ Nhật ký chung
Sổ Cái tài khoản 642
Sổ phí sản xuất kinh doanh
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng họp chi tiết
GVHD: Thái Thị Bích Trân 66 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
e. Phản ánh sổ chữ T nghiệp vụ tổng hợp
Hình 3.10: Sơ đồ kế chuyển chi phí quản lý kinh doanh tháng 01 năm 2017
f. Một số nghiệp vụ phát sinh điển hình:
Ngày 12/01/2017 chi tiền mặt mua văn phòng phẩm 5.000.000 (giá chƣa
bao gồm thuế), thuế suất thuế GTGT 10%.Theo phiếu chi ký hiệu 39/C Định khoản:
Căn cứ theo phiếu chi 39/C ngày 12/01/2017, kế toán định khoản nghiệp vụ nhƣ sau: (phụ lục 3)
Nợ TK 642: 5.000.000 Nợ TK 133: 500.000 Có TK 111: 5.500.000
Ngày 15/01/2017 thanh toán tiền điện sử dụng cho quản lý bằng tiền mặt
cho cơng ty Điện lực TP. Cần Thơ. Theo hóa đơn bên cung cấp ngày 10 tháng 01 năm 2017. Tổng cộng tiền thanh toán chƣa thuế là 1.800.000, thuế suất thuế GTGT 10%. Căn cứ theo phiếu chi 43/C
Định khoản:
Căn cứ theo phiếu chi 43/C ngày 15/01/2017, kế toán định khoản các nghiệp vụ sau: (phụ lục 4) Nợ TK 642: 1.800.000 642 911 334 338 175.776.558 111,112 86.721.716 71.818.421 17.236.421 175.776.558 175.776.558
GVHD: Thái Thị Bích Trân 67 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm Nợ TK 133: 180.000
Có TK 111: 1.980.000
Ngày 20/01/2017 thanh toán tiền nƣớc phục vụ quản lý của công ty bằng
tiền mặt cho công ty TNHH Cấp thốt nƣớc Cần Thơ. Theo hóa đơn bên cung cấp ngày 10 tháng 01 năm 2017, tổng cộng tiền thanh tốn 505.660, trong đó thuế suất thuế GTGT 5%, chi phí nƣớc thải 22.000. Căn cứ theo phiếu chi 55/C.
Định khoản:
Căn cứ theo phiếu chi 55/C ngày 20/01/2017, kế toán định khoản các nghiệp vụ nhƣ sau: (phụ lục 5)
Nợ TK 642: 482.600 Nợ TK 133: 23.030 Có TK 111: 505.630
Ngày 25/01/2017 chi phí khác bằng tiền mặt phục vụ quản lý 3.000.000.
Căn cứ phiếu chi 59/C. Định khoản:
Căn cứ theo phiếu chi 59/C ngày 25/01/2017, kế toán định khoản các nghiệp vụ nhƣ sau: (phụ lục 6)
Nợ TK 642: 3.000.000 Nợ TK 133: 300.000 Có TK 111: 3.300.000
Ngày 28/01/2017 thanh tốn tiền cƣớc viễn thơng phục vụ quản lý bằng
tiền mặt cho công ty TNHH viễn thơng Cần thơ. Theo hóa đơn bên cung cấp ngày 15 tháng 01 năm 2017, tổng cộng tiền thanh toán chua thuế là 1.800.000, thuế suất thuế GTGT 10%. Theo phiếu chi 62/C.
Định khoản:
Căn cứ theo phiếu chi 62/C ngày 28/01/2017,kế toán định khoản các nghiệp vụ nhƣ sau: (phụ lục 7)
Nợ TK 642: 800.000 Nợ TK 133: 80.000 Có TK 111: 880.000
GVHD: Thái Thị Bích Trân 68 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Ngày 31/01/2017 tính lƣơng phải trả cho bộ phận quản lý kinh doanh
54.500.000. Đồng thời tính các khoản trích theo lƣơng theo quy định hiện hành. Căn cứ theo phiếu chi số 65/C.
Định khoản:
Căn cứ theo phiếu chi số 65/C ngày 31/01/2017,kế toán định khoản các nghiệp vụ nhƣ sau: (phụ lục 8)
Nợ TK 642: 71.818.421 Có TK 334: 71.818.421 Trích các khoản theo lƣơng. Nợ TK 642: 17.236.421 Nợ TK 334: 7.540.934 Có TK 338: 24.777.355
g. Sổ sách kế tốn:
Căn cứ ghi sổ: Hóa đơn GTGT, Phiếu chi,...
Cách ghi sổ: từ các chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh của cơng ty, kế tốn căn cứ vào các chứng từ nêu trên để làm căn cứ ghi sổ nhật ký chung và sổ chi tiết, định kỳ từ sổ nhật ký chung căn cứ tiến hành ghi sổ cái.
Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung (S03a – DNN) (phụ lục 10) - Sổ Cái tài khoản 642 (S03b – DNN) (phụ lục 11)
Sổ chi tiết:
GVHD: Thái Thị Bích Trân 69 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm