Kếtốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

CHƢƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN

2.1. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

2.1.4. Kếtốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

a. Khái niệm.

- Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p phát sinh trong năm làm căn cƣ́ xác đi ̣nh kết quả hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh sau thuế của doanh nghiê ̣p trong năm tài chính hiê ̣n hành.

- Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p là số thuế thu nhâ ̣p doanh ngh iê ̣p phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiê ̣p hiê ̣n hành

- Hàng quý , kế toán căn cƣ́ vào tờ khai thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p để ghi nhâ ̣n số thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p ta ̣m phải nô ̣p vào chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hiê ̣n hành . Cuối năm tài chính , căn cƣ́ vào tờ khai quyết tốn thuế, nếu sớ th́ thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p ta ̣m phải nô ̣p trong năm nhỏ hơn số phải nô ̣p cho năm đó , kế toán ghi nhâ ̣n số thuế t hu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p phải

GVHD: Thái Thị Bích Trân 24 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm nô ̣p thêm vào chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hiê ̣n hành . Trƣờng hợp số thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p ta ̣m phải nô ̣p trong năm lớn hơn số phải nô ̣p của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhâ ̣ p doanh nghiê ̣p hiê ̣n hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nô ̣p.

- Khi lập Báo cáo tài chính , kế toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p phát sinh vào tài khoản 911 - “Xác đi ̣nh kết quả kinh doanh” để xác đi ̣nh lợi nhuâ ̣n sau thuế trong kỳ kế toán .

b. Chứng từ sử dụng

Tờ khai thuế TNDN tạm nộp Biên lai nộp thuế

Báo cáo kết quả kinh doanh

Báo cáo quyết toán thuế hàng năm

c. Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

821

Bên Nợ Bên Có

- Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p phát sinh trong năm; - Thuế thu nhập doanh nghiê ̣p của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiê ̣n sai sót không tro ̣ng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p của năm hiện tại.

- Số thuế thu nhập doanh nghiê ̣p thƣ̣c tế phải nô ̣p trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p ta ̣m phải nô ̣ p đƣợc giảm trƣ̀ vào chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p đã ghi nhâ ̣n trong năm;

- Số thuế thu nhập doanh nghiê ̣p phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiê ̣n sai sót không tro ̣ng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiê ̣p trong năm hiê ̣n ta ̣i;

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p vào bên Nợ tài khoản 911 - “Xác đi ̣nh kết

GVHD: Thái Thị Bích Trân 25 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm

Tài khoản 821 - “Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p” không có số dƣ ći kỳ.

d. Sơ đồ hạch tốn

Hình 2.8: Sơ đồ hạch tốn tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN

e. Sổ sách kế toán

Sổ tổng hợp:

- Sổ Nhật ký chung (S03a – DNN) - Sổ Cái tài khoản 821 (S03b – DNN)

Sổ chi tiết:

- Sổ chi tiết các tài khoản (S19 – DNN)