tại Liờn đoàn lao động TP .HCM giai đoạn 2006-2010
3.2 Quy trỡnh lập ngõn sỏch cụng đoàn theo kết quả đầu ra trong khuụn
3.2.3 Một số nội dung khỏc cú liờn quan trong quỏ trỡnh triển kha
NSCĐ theo kết quả đầu ra tại cụng đoàn Thành phố
Cơ sở phỏp lý cho phương thức lập ngõn sỏch theo kết quả đầu ra
Hiện nay, tại Việt Nam, khuụn khổ phỏp lý về lập ngõn sỏch theo kết quả đầu ra trong trung hạn được đề cập tại 02 văn bản: thụng tư 87/2007/TT-BTC ngày 19/07/2007 và thụng tư 55/2008/TT-BTC ngày 20/06/2008 của Bộ Tài chớnh. Tuy nhiờn, cỏc văn bản này chỉ mang tớnh hướng dẫn quy trỡnh và chỉ ỏp dụng thớ điểm tại 6 Bộ và 4 địa phương.
Để tạo cơ sở triển khai ỏp dụng quy trỡnh lập ngõn sỏch theo kết quả đầu ra, Liờn đoàn lao động Thành phố cần phải thiết lập cơ sở phỏp lý hoàn chỉnh. Theo đú, cơ sở phỏp lý phải tập trung vào cỏc nội dung sau:
Năm đầu xõy
dựng ngõn sỏch Ngõn sỏch n Ngõn sỏch n +1 Ngõn sỏch n +2 Ngõn sỏch n +3
Năm tiếp theo
Năm tiếp theo
Ngõn sỏch n +1 Ngõn sỏch n +2 Ngõn sỏch n +3 Ngõn sỏch n +2 Ngõn sỏch n +3 Hỡnh 3.2: Lập ngõn sỏch cuốn chiếu theo MTEF
Nguồn: Vận dụng phương thức lập ngõn sỏch theo kết quả đầu ra trong quản lý chi tiờu cụng của Việt Nam - TS. Sử Đỡnh Thành – NXB Tài chớnh (2005), tr 188 [9]
Thứ nhất, thiết lập mối quan hệ giữa kết quả, đầu ra và đầu vào. Để làm được điều này, trong cỏc kế hoạch chiến lược giai đoạn 3 -5 năm cần phải xỏc định được cỏc kết quả kỳ vọng và đầu ra cần cung ứng để đạt được cỏc kết quả đú. Từ đú, dự kiến đầu vào cần phải cú.
Thứ hai, thay đổi quy trỡnh soạn lập ngõn sỏch theo khuụn khổ chiến lược trung hạn. Trong khuụn khổ đú cần gắn kết: giữa soạn lập ngõn sỏch với việc thiết lập mục tiờu ưu tiờn của chiến lược phỏt triển; giữa chi đầu tư và chi thường xuyờn; giữa soạn lập ngõn sỏch với kiểm tra và bỏo cỏo thực hiện; giữa đo lường thực hiện và cỏc kết quả đầu ra; giữa hệ thống kế toỏn trong việc cung cấp thụng tin quản lý với hệ thống đo lường thực hiện.
Thứ ba, thiết lập hệ thống thụng tin của phương thức soạn lập ngõn sỏch theo kết quả đầu ra. Hệ thống thụng tin này sẽ yờu cầu cơ quan cụng đoàn cỏc cấp chuẩn bị những dữ liệu cần thiết để minh họa mối liờn hệ giữa cỏc đầu ra mà họ cung ứng và những ảnh hưởng hay tỏc động của cỏc đầu ra đú đến kết quả kỳ vọng. Cú thể minh họa chi tiết khuụn khổ thụng tin của lập ngõn sỏch theo kết quả đầu ra theo hỡnh 3.3
Thứ tư, thay đổi hệ thống bỏo cỏo. Cỏc bỏo cỏo phải chuyển tải được những nội dung chủ yếu: mục tiờu chiến lược, kết quả thực hiện, mối quan hệ tỏc động giữa cỏc nhõn tố đầu vào, đầu ra.
Thứ năm, tăng cường phỏp chế xử phạt vi phạm trong quản lý chi tiờu, thực hiện chế độ hồi tố để tăng cường trỏch nhiệm của người quản lý trong quy trỡnh lập, chấp hành và quyết toỏn ngõn sỏch cụng đoàn.
Xõy dựng hệ thống bỏo cỏo
Trong khuụn khổ quản lý ngõn sỏch theo kết quả đầu ra, cỏc đơn vị cụng đoàn sẽ phải lập bỏo cỏo hàng năm cho cơ quan cấp trờn, bao gồm cỏc bản bỏo cỏo sau:
Bỏo cỏo kết quả: giải thớch mối quan hệ giữa đầu ra và kết quả; xỏc định kết quả phỏt sinh từ đầu ra; kết quả miờu tả cú thống nhất với mục tiờu
Thành phố đạt được cỏc kết quả kỳ vọng
Cỏc cơ quan cụng đoàn
Cỏc cơ quan cụng đoàn chi tiết húa và quản lý
cỏc đầu ra để tối đa húa sự đúng gúp của mỡnh vào kết quả mong muốn của LĐLĐ Thành phố
Cỏc đầu ra Những hàng húa được sản xuất để cung cấp cho cụng nhõn viờn chức lao động Thành phố
Những tỏc động đến cụng nhõn viờn chức
lao động Thành phố
Cỏc kết quả được đỏnh giỏ thụng qua hệ thống cỏc chỉ tiờu thực hiện.
Cỏc chỉ số thực hiện cần được phỏt triển để kiểm soỏt chặt chẽ tớnh hiệu lực, hiệu quả của
đầu ra và cải thiện sự thực hiện, tớnh trỏch nhiệm đối với kết quả.
chung của cụng đoàn Thành phố hay khụng; cú những kết quả khụng mong đợi nảy sinh từ đầu ra của đơn vị hay khụng…
Bỏo cỏo đầu ra: để chuyển tải thụng tin hữu ớch về đầu ra cũng như cỏc nguồn lực và quỏ trỡnh thực hiện cho cỏc nhúm lợi ớch bờn ngoài, cỏc đơn vị cũng cần phải lập bỏo cỏo đầu ra. Những khớa cạnh cần tập trung trong bỏo cỏo này bao gồm: cỏc nguồn tài liệu liờn quan đến cỏc đầu ra để đạt được kết quả dự kiến; thụng tin về cơ sở hoạt động của đơn vị để xỏc định trỏch nhiệm và quỏ trỡnh cung ứng đầu ra; cỏc danh mục của cỏc hoạt động được tổng hợp thành mỗi đầu ra thỡ phải cú tiờu thức đồng nhất…
Bỏo cỏo chi phớ: mục đớch của bỏo cỏo này là cung cấp toàn bộ thụng tin về chi phớ; hỡnh thành cơ sở cho việc tài trợ thụng qua tiến trỡnh lập dự toỏn ngõn sỏch và phõn bổ nguồn lực; dự kiến nguồn lực tăng thờm sau khi đầu ra hoàn thành…
Thời gian biểu của quy trỡnh lập NSCĐ theo khuụn khổ chi tiờu trung hạn Dựa vào cỏc bước của quy trỡnh MTEF đó được đề cập ở phần trờn, tỏc giả đề xuất thời gian biểu của năm đầu thời kỳ soạn lập ngõn sỏch cụng đoàn theo MTEF như sau:
- Trờn cơ sở lĩnh vực ưu tiờn, kết quả mong muốn từ Nghị quyết của Ban chấp hành LĐLĐ Thành phố, Ban Tài chớnh ban hành văn bản hướng dẫn lập ngõn sỏch cho cụng đoàn cỏc cấp, trong đú cú dự kiến cỏc hỗn hợp đầu ra và mức trần chi tiờu sơ bộ trước ngày 10/08 (tương ứng bước 1 và bước 2 của quy trỡnh).
- Ban Tài chớnh, Ban Chấp hành LĐLĐ Thành phố và cụng đoàn cỏc cấp thảo luận để lựa chọn hỗn hợp đầu ra tốt nhất trong trung hạn nhằm đạt được cỏc kết quả mong muốn theo lĩnh vực ưu tiờn đó xỏc định trong hướng dẫn lập dự toỏn. Đồng thời, là việc thảo luận về nguồn thu, mức trần chi tiờu và chi phớ của cỏc chương trỡnh dự ỏn tạo đầu ra (gồm chi thường xuyờn và chi đầu tư) trước ngày 10/09 (bước 3).
- Cụng đoàn cỏc cấp phỏt triển khuụn khổ chi tiờu chiến lược 3-5 năm cho cấp mỡnh trờn cơ sở chiến lược phỏt triển chung của cụng đoàn Thành phố,
cỏc đầu ra của lĩnh vực ưu tiờn đó lựa chọn và trần chi tiờu sơ bộ đó thỏa thuận ở bước 3. Từ đú, xõy dựng cỏc lĩnh vực ưu tiờn, quyết định tài trợ và trần chi tiờu của cấp mỡnh. Sau đú, thảo luận với Ban Tài chớnh, Ban Chấp hành LĐLĐ Thành phố để xỏc định trần chi tiờu chớnh thức ở cấp mỡnh (chi đầu tư và chi thường xuyờn) trước ngày 20/10 (bước 4 và bước 5).
- Cụng đoàn cỏc cấp thực hiện soạn lập ngõn sỏch thống nhất phõn phối nguồn lực theo khuụn khổ trung hạn 3-5 năm và dự toỏn ngõn sỏch của năm đầu thời kỳ MTEF dựa trờn mức trần chi tiờu chớnh thức đó được xỏc định và gửi về Ban Tài chớnh trước ngày 20/11 (bước 6).
- Ban Tài chớnh, Ban chấp hành LĐLĐ Thành phố và cụng đoàn cỏc cấp hoàn chỉnh dự toỏn ngõn sỏch 3 năm theo kết quả đầu ra và dự toỏn hoạt động của năm đầu thời kỳ MTEF trỡnh Tổng Liờn đoàn phờ duyệt và giao dự toỏn cho cỏc cấp cụng đoàn trước ngày 20/12 (bước 7).
Quản lý dự toỏn theo khuụn khổ chi tiờu trung hạn
Trong trường hợp cú thay đổi chớnh sỏch làm ảnh hưởng đến dự toỏn ngõn sỏch, trờn cơ sở ngõn sỏch tối thiểu, cụng đoàn cỏc cấp dưới sự chủ trỡ của Ban Tài chớnh tiến hành tớnh cỏc tham số làm thay đổi dự toỏn và điều chỉnh cỏc yếu tố làm thay đổi trong dự toỏn ngõn sỏch cơ sở cho cỏc năm cũn lại theo khuụn khổ MTEF. Việc điểu chỉnh dự toỏn ngõn sỏch khi cú sự thay đổi chớnh sỏch theo hỡnh 3.4 và hỡnh 3.5