Nguồn: Bỏo cỏo quyết toỏn NSCĐ Thành phố 2006-2010 [3]
Kinh phớ tớch lũy theo cấp cụng
đoàn (triệu đồng) 2006 2007 2008 2009 2010
LĐLĐ Thành phố 98.000 139.000 183.000 195.800 255.000
Cấp trờn cơ sở 120.100 138.700 163.700 223.400 246.500
Cụng đoàn cơ sở 66.900 88.200 109.700 153.700 180.800
Cộng 285.000 365.900 456.400 572.900 682.300
Cụ thể, CĐCS chỉ được giữ lại 50% số thu kinh phớ và 30% số thu đoàn phớ. Phần cũn lại phải nộp về cho cụng đoàn cấp trờn. Việc phõn cấp như vậy dẫn đến tỡnh trạng cụng đoàn cấp trờn chi khụng hết số kinh phớ do CĐCS nộp lờn, trong khi đú thỡ CĐCS lại chi tiờu rất hạn hẹp và hầu như khụng cú số dư kinh phớ. Bờn cạnh đú, khi quy định tỷ lệ nộp về LĐLĐ Thành phố cho cỏc cụng đồn cấp trờn cơ sở, đó ỏp dụng mức nộp bỡnh quõn từ 30% đến 70% mà khụng căn cứ vào chỉ tiờu cụ thể (số lao động, tỡnh hỡnh thu, nhiệm vụ chi) để đề ra mức nộp cho phự hợp. Từ đú, đó làm cho kinh phớ tập trung về cụng đoàn cấp trờn và Liờn đoàn lao động Thành phố, khụng tạo ra sự chủ động trong việc điều hành ngồn thu, phõn bổ tài chớnh trong năm của cụng đoàn cấp dưới.
2.2 Thực trạng lập ngõn sỏch và quản lý chi tiờu của Liờn đoàn lao động TP.HCM giai đoạn 2006-2010
2.2.1 Cơ sở phỏp lý của lập ngõn sỏch và quản lý chi tiờu
Kể từ khi Luật cụng đoàn ra đời, cơ chế lập ngõn sỏch và quản lý chi tiờu của cơ quan cụng đoàn cú sự chuyển biến rừ rệt: nguồn thu được tăng cường, kiểm soỏt chi tiờu được siết chặt hơn, theo hướng tiết kiệm chi phớ hành chớnh, tăng chi phong trào. Cơ sở phỏp lý của cụng tỏc lập dự toỏn thu và thực hiện chi tiờu cú thể khỏi quỏt như sau:
Về nguồn thu kinh phớ và đoàn phớ:
- Thụng tư liờn tịch 119/2004/TTLT/BTC-TLĐ ngày 8/12/2004 giữa Bộ Tài chớnh và Tổng Liờn đoàn lao động Việt Nam. Trong đú, quy định cỏc cơ quan, đơn vị thuộc khối nhà nước (cơ quan hành chớnh sự nghiệp, doanh nghiệp nhà nước) và khối ngoài nhà nước (cỏc doanh nghiệp trong nước) phải trớch kinh phớ cụng đoàn trờn quỹ tiền lương, tiền cụng phải trả cho người lao động. Khoản trớch kinh phớ này sẽ được tớnh vào chi phớ hoạt động thường xuyờn của đơn vị. Mức trớch kinh phớ là 2% trờn tổng quỹ tiền lương; phương thức trớch là qua kho bạc nhà nước (đối với đơn vị hưởng lương từ ngõn sỏch nhà nước) hoặc đơn vị trực tiếp trớch cho cụng đoàn cơ sở của đơn vị; thời điểm trớch là thỏng đầu tiờn của quý.
- Quyết định 133/2008/QĐ-TTg ngày 01/10/2008 của Thủ tướng Chớnh phủ, thụng tư 17/2009/TT-BTC ngày 22/01/2009 của Bộ Tài chớnh. Theo đú, cỏc doanh nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài phải trớch kinh phớ cụng đoàn 1% trờn quỹ tiền lương, tiền cụng phải trả cho người lao động Việt Nam, được tớnh vào chi phớ hợp lý để xỏc định thuế Thu nhập doanh nghiệp; phương thức trớch là trớch trực tiếp cho cụng đoàn cơ sở của đơn vị hoặc qua cụng đoàn cấp trờn, sau đú cụng đoàn cấp trờn cấp lại toàn bộ cho cụng đoàn cơ sở.
Thu đoàn phớ của cụng đoàn cỏc cấp trước đõy được quy định tại thụng tri 58/TTr-TLĐ ngày 10/05/2004 của Tổng Liờn đoàn, đến 1/6/2009 được thay thế bởi hướng dẫn 826/HD-TLĐ. Theo đú, đoàn phớ sẽ do đoàn viờn đúng gúp bằng 1% trờn tiền lương của mỡnh. Đối tượng ỏp dụng là đoàn viờn thuộc tất cả cỏc khối, từ khối nhà nước đến khối ngoài nhà nước; phương thức nộp là do đoàn viờn nộp hàng thỏng cho cụng đoàn cơ sở.
Về phõn cấp nguồn thu
Phõn cấp nguồn thu giữa cụng đoàn cỏc cấp được quy định tại quy định 699/QĐ-TLĐ ngày 12/06/2000 của Tổng Liờn đoàn. Cụ thể như sau:
- Cấp cụng đoàn cơ sở: được giữ lại 50% số thu kinh phớ và 70% số thu đoàn phớ, đối với CĐCS thuộc nhúm doanh nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài sẽ được giữ lại 100% số thu kinh phớ; phần cũn lại (50% số thu kinh phớ và 30% số thu đoàn phớ) sẽ nộp hết cho cụng đoàn cấp trờn trực tiếp cơ sở (tại Thành phố
là cỏc LĐLĐ quận huyện và cụng đoàn ngành, sở, khối, tổng cụng ty và cấp trờn tương đương).
- Cụng đoàn cấp trờn cơ sở: căn cứ số thu kinh phớ và đoàn phớ do CĐCS nộp về, cụng đoàn cấp trờn cơ sở sẽ giữ lại theo tỷ lệ do LĐLĐ Thành phố quy định cho từng cụng đoàn cấp trờn (từ 30% đến 70%). Số cũn lại sẽ nộp về cho LĐLĐ Thành phố.
- Liờn đoàn Lao động Thành phố: căn cứ số thu kinh phớ, đoàn phớ do CĐCS (đối với CĐCS trực thuộc trực tiếp LĐLĐ Thành phố) và cụng đoàn cấp trờn cơ sở nộp về, LĐLĐ Thành phố sẽ giữ lại theo tỷ lệ do Tổng Liờn đoàn quy định là 80%. Số cũn lại sẽ nộp cho Tổng Liờn đoàn.
Hàng năm, trờn cơ sở số lao động, đoàn viờn, quỹ tiền lương dự kiến và cơ sở phõn cấp nguồn thu như trờn, cụng đoàn cỏc cấp sẽ dự kiến nguồn thu. Sau đú, tớnh toỏn số thu được để lại và phõn bổ theo tỷ lệ chi hướng dẫn của Tổng Liờn đoàn.
Về cụng tỏc quản lý chi tiờu
Đối với cấp cụng đoàn cơ sở, quản lý chi tiờu được thực hiện theo quyết định 1375/QĐ-TLĐ (đối với CĐCS thuộc khối Nhà nước và doanh nghiệp cú vốn trong nước) ngày 16/10/2007 và quyết định 212/QĐ-TLĐ ngày 16/02/2009 (đối với CĐCS thuộc khối doanh nghiệp cú vốn nước ngoài). Theo đú, nội dung chi được thực hiện theo cỏc khoản mục với chỉ tiờu hướng dẫn như: chi lương và phụ cấp 30%, chi hành chớnh 10%, chi thăm hỏi 20%, chi phong trào và chi khỏc 40% trờn tổng nguồn thu được để lại.
Đối với cụng đoàn cấp trờn, chi tiờu được thực hiện theo cỏc văn bản về chế độ tài chớnh do Nhà nước ban hành: quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 về chế độ kế toỏn hành chớnh sự nghiệp, thụng tư 97/TT-BTC ngày 06/07/2010 của Bộ Tài chớnh về chế độ cụng tỏc phớ và chi hội nghị…và hệ thống cỏc văn bản tài chớnh thuộc ngành dọc do Tổng Liờn đoàn ban hành. Cụ thể là chế độ kế toỏn cụng đoàn ban hành theo quyết định 1573/QĐ-TLĐ ngày 12/10/2006, quy định 1466/QĐ-TLĐ ngày 02/11/2010 về chế độ chi tiờu trong cỏc cơ quan cụng đoàn; mục lục thu chi NSCĐ theo quy định tại văn bản
1468/QĐ-TLĐ ngày 02/11/2010; chế độ chi phụ cấp kiờm nhiệm và trỏch nhiệm cho cỏn bộ cụng đoàn tại quy định 1262/QĐ-TLĐ ngày 19/09/2007 và 374/TLĐ ngày 05/03/2008 của Tổng Liờn đoàn… Trong cỏc quy định này, cỏc nội dung chi được phõn thành cỏc mục như đối với cụng đoàn cơ sở và quy định mức chi tối đa cho cấp cụng đoàn (LĐLĐ tỉnh, thành và cụng đoàn cấp trờn) ở một số nội dung chi cụ thể.
Đối với việc phõn bổ nguồn tài chớnh của cụng đoàn cỏc cấp từ kinh phớ tớch lũy, Tổng Liờn đoàn cú quy định 1310/QĐ-TLĐ ngày 30/09/2009. Theo đú, CĐCS được sử dụng kinh phớ tớch lũy để mua cổ phiếu khi doanh nghiệp của CĐCS phỏt hành và gửi tiết kiệm tại cỏc ngõn hàng cú uy tớn. Đối với cụng đoàn cấp trờn, được sử dụng 50% kinh phớ tớch lũy dồn tớch để đầu tư cơ sở vật chất, liờn kết kinh tế, đầu tư vào cỏc đơn vị kinh tế cú uy tớn để tạo nguồn thu cho NSCĐ. Tuy nhiờn, phải được cụng đoàn cấp trờn phờ duyệt trước khi thực hiện (LĐLĐ Tỉnh thành sẽ phờ duyệt cho cụng đoàn cấp trờn trong phạm vi quản lý, Tổng Liờn đoàn sẽ phờ duyệt cho cỏc LĐLĐ tỉnh, thành thuộc phạm vi quản lý).
Nhằm nõng cao hiệu quả chi tiờu và tạo điều kiện nõng cao thu nhập cho cỏn bộ cụng đồn, Tổng Liờn đồn đó ban hành hướng dẫn 1356/HD-TLĐ ngày 17/08/2006 thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trỏch nhiệm về sử dụng biờn chế và kinh phớ quản lý hành chớnh đối với cỏc cơ quan cụng đoàn. Đõy cú thể xem là một sự cải tiến trong cụng tỏc quản lý chi tiờu với mục đớch tiết giảm chi phớ hành chớnh và gia tăng thu nhập cho đội ngũ cỏn bộ cụng đoàn của cỏc cụng đoàn cấp trờn.
2.2.2 Thực trạng lập ngõn sỏch và quản lý chi tiờu của cụng đoàn Thành phố giai đoạn 2006-2010 Thành phố giai đoạn 2006-2010
Cỏc cơ sở phỏp lý trờn đó giỳp cho cụng đồn cỏc cấp trờn địa bàn Thành phố thực hiện lập ngõn sỏch và quản lý chi tiờu trong những năm qua, gúp phần làm cho hoạt động tài chớnh đi vào ổn định, tăng thu ngõn sỏch cụng đoàn và đảm bảo cú tớch lũy. Tuy nhiờn, nếu xem xột hiệu quả sử dụng ngõn sỏch trong mối tương quan với hoạt động của tổ chức cụng đoàn, cụ thể là gắn với cỏc đầu ra của cụng đoàn nhằm gia tăng ngày càng nhiều lợi ớch cho cụng nhõn viờn chức
lao động thành phố thỡ thực trạng lập ngõn sỏch và quản lý chi tiờu tại LĐLĐ Thành phố vẫn cũn nhiều bất cập. Ta sẽ xem xột trờn cỏc khớa cạnh sau:
Thứ nhất, về phõn cấp ngõn sỏch
Tổ chức bộ mỏy của cụng đoàn thành phố được phõn theo địa giới hành chớnh cú kết hợp với điều kiện và tớnh chất hoạt động của từng cấp cụng đoàn (địa bàn hoạt động, ngành hoạt động). Theo đú, gồm 3 cấp chủ yếu: cụng đoàn cơ sở, cụng đoàn cấp trờn trực tiếp cơ sở và Liờn đoàn Lao động Thành phố.
Một hệ thống ngõn sỏch cõn bằng đũi hỏi phải cú sự tương đối giữa việc phõn định quyền hạn của cỏc cấp được phõn quyền với thẩm quyền của cỏc cấp được phõn cấp. Tương ứng với cơ chế phõn cấp quản lý hành chớnh đũi hỏi phải cú sự chuyển giao cỏc nguồn tài chớnh cho cỏc cấp để thực hiện nhiệm vụ trong phạm vi được phõn quyền. Cú thể núi, phõn cấp ngõn sỏch cụng đoàn là phần cốt lừi trong việc giải quyết mối quan hệ giữa cỏc cấp cụng đoàn.
Hiện nay, tại cụng đoàn Thành phố, cỏc cấp cụng đoàn được phõn cấp nguồn thu theo quy định 699/QĐ-TLĐ của Tổng liờn đoàn. Tuy nhiờn, tỷ lệ phõn cấp được tớnh toỏn cố định cho tất cả cỏc cấp cụng đoàn, từ cấp CĐCS đến Liờn đoàn lao động Thành phố. Điều này đó làm mất đi sự chủ động của cỏc cỏc cấp cụng đoàn trong việc phõn bổ nguồn lực tài chớnh cú được cho cỏc nhiệm vụ chi bởi vỡ khụng thể phõn bổ nguồn lực vượt quỏ số thu được để lại. Hệ quả của vấn đề này là khi dự kiến số chi, chỉ cũn cỏch lấy số thu được để lại và phõn bổ theo tỷ trọng chi được hướng dẫn. Trong khi đú, chế độ định mức chi tiờu rất thấp so với mặt bằng giỏ cả nờn khi thực hiện dự toỏn chi thỡ số thực tế chi so với nguồn thu để lại là rất nhỏ, đặc biệt là tại cỏc cụng đoàn cấp trờn. Từ đú, dẫn đến kinh phớ tớch lũy tại cụng đoàn cấp trờn liờn tục gia tăng trong những năm gần đõy (xem đồ thị 2.2)
- 200,000 400,000 600,000 800,000 1,000,000 1,200,000 1,400,000 1,600,000 Cụng đoàn cơ sở Cụng đoàn cấp trờn cơ sở liờn đoàn lao động TP Thu ngõn sỏch cụng đoàn (triệu đồng) Chi ngõn sỏch cụng đoàn (triệu đồng)
Cỏc cấp cụng đoàn được phõn cấp nguồn thu nhưng chưa được phõn cấp nhiệm vụ chi một cỏch hợp lý. Cụ thể, đối với cụng đoàn cấp trờn thuộc LĐLĐ Thành phố, khi tổ chức cỏc hội nghị tập huấn ngoại tỉnh thỡ phải xin ý kiến của LĐLĐ Thành phố. Hoặc khi đầu tư, mua sắm cú giỏ trị từ 5 triệu đồng trở lờn thỡ phải cú ý kiến phờ duyệt của LĐLĐ Thành phố. Cỏc quy định này là “luật bất thành văn”. Hay tại quy định 1311/QĐ-TLĐ của Tổng Liờn đoàn, Liờn đoàn lao động Thành phố khi thực hiện cỏc chương trỡnh, dự ỏn cú giỏ trị từ 1 tỷ đồng trở lờn thỡ phải cú ý kiến đồng thuận của Tổng Liờn đoàn. Việc phõn cấp nhiệm vụ chi như vậy vụ tỡnh đó tạo ra những thủ tục khụng cần thiết, làm chậm tiến độ cỏc dự ỏn và bào mũn tớnh chủ động, sỏng tạo của cỏc cấp cụng đoàn trong thực thi nhiệm vụ của mỡnh.
Sự tỏch rời giữa phõn cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi, đồng thời cố định tỷ lệ phõn cấp qua nhiều năm đó làm nảy sinh tỡnh trạng trỏi ngược nhau tại cỏc cụng đoàn cấp trờn. Đú là một số cụng đoàn cấp trờn cú số thu lớn nhưng lại khụng cú nhu cầu chi, trong khi đú, một số cụng đoàn cấp trờn nhu cầu chi lại vượt quỏ số thu nờn lại phải chờ vào số kinh phớ mà LĐLĐ Thành phố cấp hàng năm. Cụ thể, từ 2008-2010, tại Cụng đoàn Tổng cụng ty du lịch Sài Gũn, nhu
Đồ thị 2.2: Tương quan giữa thu và chi NSCĐ từ 2006-2010
cầu chi chỉ chiếm bỡnh quõn từ 45%-72% tổng nguồn thu được để lại. Trong khi đú tại cụng đoàn Khối doanh nghiệp thương mại trung ương tại Thành phố Hồ Chớ Minh, nhu cầu chi rất lớn (do bộ mỏy, tớnh chất phức tạp trong quản lý lao động, đoàn viờn..) chiếm từ 84% đến 135% nguồn thu được để lại. Từ đú, đó tạo ra sự chờnh lệch đỏng kể trong kinh phớ tớch lũy. Đến cuối năm 2010, kinh phớ tớch lũy của Cụng đoàn Tổng cụng ty Du lịch Sài Gũn gấp 113 lần so với kinh phớ tớch lũy của cụng đoàn Khối doanh nghiệp thương mại trung ương (xem bảng 2.11).