1.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể
1.3.4.2.1 Kê khai, tính thuế GTGT
Hộ kinh doanh cá thể có quyền lựa chọn đăng ký phương pháp kê khai thuế cho phù hợp với tình hình thực tế; có thể áp dụng một trong hai hình thức kê khai là kê khai trực tiếp trên doanh thu hoặc kê khai khoán thuế tháng ổn định theo năm.
Kê khai trực tiếp trên doanh thu
Kê khai trực tiếp trên doanh thu áp dụng đối với cá nhân, hộ kinh doanh có thực hiện lưu giữ đủ hoá đơn, chứng từ bán hàng, cung cấp dịch vụ nhưng khơng có
đủ hố đơn, chứng từ mua hàng hoá, dịch vụ đầu vào nên không xác định được giá
trị gia tăng trong kỳ thì áp dụng khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu.
Người nộp thuế tự khai và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế theo mẫu quy định của cơ quan thuế đối với phương pháp kê khai đã chọn, tự tính thuế và tự nộp thuế GTGT hàng tháng, đồng thời phải đảm bảo thời gian quy định của Luật quản lý thuế; sẽ có hình thức chế tài khi vi phạm về việc nộp trể hạn tờ khai thuế.
Cơ quan thuế tơn trọng việc tự tính thuế và khai thuế của người nộp thuế,
đồng thời có các biện pháp giám sát hiệu quả qua công tác quản lý thuế, vừa bảo đảm khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế, vừa bảo đảm phát
hiện, ngăn ngừa những trường hợp vi phạm pháp luật thuế.
Nguyên tắc khai thuế, tính thuế; người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước trừ trường hợp người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế thuộc diện bị ấn định thuế (không kê khai và không nộp hồ sơ khai thuế; có kê khai nhưng số liệu khơng đầy đủ trung thực...) và đối với cá nhân, hộ kinh doanh
nộp thuế theo phương pháp khoán.
Kê khai khốn thuế
Hộ kinh doanh khơng đảm bảo được các điều kiện để kê khai trực tiếp trên doanh thu sẽ thực hiện kê khai khoán thuế tháng ổn định theo năm.
Hộ kinh doanh áp dụng kê khai theo phương pháp khoán sẽ tự khai và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế theo mẫu
quy định của cơ quan thuế vào đầu mỗi năm (một năm khai một lần) hoặc khi mới ra kinh doanh.
Hộ kinh doanh áp dụng kê khai theo phương pháp khốn sẽ khơng tự tính thuế, cơ quan thuế sẽ có thơng báo về việc tính thuế sau khi đã thu hồi tờ khai và công khai danh sách hộ kinh doanh thuộc diện không phải nộp thuế khốn.
Xác định mức doanh thu khơng phải nộp thuế khốn:
Mức doanh thu tháng khơng phải nộp thuế theo
phương pháp khoán =
Mức lương tối thiểu chung Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN
Trong đó:
Mức lương tối thiểu chung được xác định theo quy định của Chính phủ và tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định của Cục thuế địa phương.
Trường hợp hộ kinh doanh khoán thuế phải kê khai bổ sung với cơ quan thuế khi có thay đổi ngành nghề, quy mơ kinh doanh hoặc có sử dụng hố đơn cao hơn doanh thu đã khoán thuế.
Hộ kinh doanh khoán thuế có tháng ngưng kinh doanh hoặc kinh doanh dưới 15 ngày trong tháng; phải có khai báo với cơ quan thuế để được xem xét miễn hay giảm 50% số thuế đã khoán của tháng trong năm.