2.3 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể tạ
2.3.2.3 Khoán thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
Công tác khảo sát và lập bộ thuế đối với hộ kinh doanh cá thể khốn thuế.
Cơng tác khảo sát thường được tiến hành sau khi tờ khai thuế của các hộ kinh doanh đã được nộp về cơ quan thuế. Căn cứ vào tờ khai thuế và căn cứ dữ liệu nguồn tại cơ quan thuế, căn cứ tình hình biến động về giá, căn cứ tình hình thực tế kinh doanh …, đồng thời cũng đã tham khảo kế hoạch được giao hàng năm để có thể dự đốn mức độ điều chỉnh thuế. Đồn khảo sát đã xuống làm việc thực tế với các hộ trọng điểm được chọn lọc; lập biên bản và ghi nhận các thông tin cần thiết mà hộ kinh doanh kê khai liên quan đến doanh thu tính thuế.
Kết quả điều tra điển hình 300 hộ kinh doanh ở các ngành nghề khác
nhau cho thấy chênh lệch giữa doanh thu khoán và doanh thu điều tra là tương
đối lớn 998 triệu đồng /300 hộ, doanh thu khoán chỉ đạt 61,87% doanh số điều
tra, cá biệt ở ngành ăn uống tỷ lệ này chỉ là 32% (chưa kể đến doanh thu thực tế kinh doanh của các hộ có thể lớn hơn doanh thu điều tra). Như vậy, tình trạng
các ngành nghề (Bảng 2.6). Trên cơ sở thu thập thơng tin thực tế mà Đồn đã ghi nhận, cơ quan thuế sẽ tiến hành tính thuế và lập sổ thuế dự kiến.
Công tác phối hợp hội đồng tư vấn thuế thông qua sổ thuế dự kiến và công khai thuế đối với hộ khoán thuế
Hội đồng tư vấn thuế Phường đã được chủ tịch quận ra quyết định
thành lập theo đề nghị của Chi cục Trưởng Chi cục Thuế, gồm chủ tịch UBND phường hoặc phó chủ tịch UBND phường sẽ là chủ tịch hội đồng, cán bộ
phường phụ trách về tài chính, cán bộ mặt trận phường, cán bộ công an phường, hai đại diện hộ kinh doanh sẽ là thành viên, công chức thuế phụ trách
địa bàn là thành viên thường trực. Trong cuộc họp, các thành viên Hội đồng tư
vấn thuế xã, phường được phát biểu công khai về các vấn đề liên quan đến xác
định nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh theo nguyên tắc đảm bảo công bằng và
bình đẳng giữa các hộ kinh doanh với nhau. Trường hợp có các ý kiến khác
nhau thì phải lập biên bản báo cáo xin ý kiến của UBND phường và Lãnh đạo Chi cục thuế có ý kiến.
Sổ thuế dự kiến sau khi đã được Hội đồng tư vấn thuế và Chi cục Thuế thống nhất thông qua sẽ được công khai tại trụ sở UBND Phường và thông báo công khai địa điểm niêm yết để hộ kinh doanh biết; gồm sổ thuế của những hộ có mức doanh thu khơng phải nộp thuế cịn được gọi là hộ TNT và sổ thuế GTGT được công khai dự kiến doanh thu và mức thuế phải nộp của từng hộ kinh doanh. Thời gian niêm yết cơng khai trong vịng 10 ngày, từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 10 tháng 01 hàng năm. Chi cục Thuế lập thơng báo số thuế khốn gởi cho NNT có xác định thuế cho từng tháng và ổn định khoán trong
một năm, trừ trường hợp hộ thuế khốn có thay đổi ngành nghề, quy mơ kinh doanh thì phải kê khai điều chỉnh lại doanh số khi có phát sinh thay đổi. Căn cứ vào thơng báo nộp thuế khoán, hộ kinh doanh nộp thuế hàng tháng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng. Trường hợp hộ nộp thuế khoán lựa chọn nộp thuế theo quý thì thời hạn nộp thuế cho cả quý là ngày cuối cùng của tháng đầu quý.
doanh cá thể
Trường hợp trong tháng, hộ kinh doanh nghỉ kinh doanh cả tháng thì
được miễn số thuế phải nộp của tháng đó; nghỉ kinh doanh từ 15 ngày trở lên
thì được xét giảm 50% số thuế phải nộp của tháng. Hộ kinh doanh thuộc đối
tượng miễn, giảm phải lập hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế. Căn cứ hồ sơ cơ
quan thuế trực tiếp kiểm tra và ra quyết định miễn, giảm thuế.
Bảng 2.7: Tổng hợp kết quả miễn thuế, giảm thuế hộ kinh doanh cá thể
(từ 2006 - 2010 )
Đơn vị tính: triệu đồng
Trường hợp
miễn, giảm Thu nhập thấp Tạm Ngưng Giảm theo Nghị quyết Chính phủ Số lượt hộ Số thuế Số lượt hộ Số thuế Số lượt hộ Số thuế 2006 352 17 1232 425 2007 423 21 1320 450 2008 455 25 1320 485 2009 475 26 1434 535 110 34 2010 411 27 1266 576 125 49
(Nguồn Chi cục Thuế Q8: Thống kê kết quả miễn, giảm hộ cá thể 5 năm từ 2006 - 2010)
Ngồi ra, Ngành thuế cũng đã có những chính sách miễn, giảm, giãn .... trong các trường hợp do biến động về kinh tế, giảm phát hoặc lạm phát thực hiện theo chủ trương chung của Nhà nước kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, nhằm tham gia ổn định an sinh xã hội. Cơ quan thuế kết hợp cùng Hội
đồng tư vấn thuế xem xét, giải quyết và lập thủ tục miễn giảm, tránh làm phiền đến NNT.
Điều chỉnh thuế GTGT đối với trường hợp hộ kinh doanh có thay đổi
ngành nghề, quy mô kinh doanh nhưng không khai báo trung thực, hoặc cơ quan thuế có tài liệu chứng minh có sự thay đổi về quy mơ của hộ kinh doanh dẫn đến tăng doanh số thì cơ quan thuế có quyền yêu cầu hộ kinh doanh nộp bổ sung số thuế phát sinh tăng so với số thuế đã khoán và ấn định mức thuế phải nộp cho kỳ ổn định thuế phù hợp với tình hình kinh doanh. (Bảng 2.6)
hố đơn và có phát sinh doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán
nhưng hộ kinh doanh không chứng minh được là do yếu tố khách quan đột xuất mà là thường xuyên có doanh số cao hơn với doanh số khốn thuế cũng phải
được xem xét để điều chỉnh lại doanh số cho phù hợp thực tế kinh doanh.