cá thể tại Chi cục Thuế Quận 8
2.7.1. Những ưu điểm
Quản lý đăng ký thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
Sự liên thông với Ban ngành địa phương qua thực hiện các quy trình “một cửa” và “một cửa liên thông” đã đem lại cho NNT và cơ quan thuế được nhiều thuận lợi, tiết kiệm thời gian, vật chất và hiệu quả trong công tác quản lý thuế rút ngắn được khoản cách chênh lệch về số hộ quản lý giữa các Phòng Ban và chi cục thuế. Riêng đối với, Chi Cục Thuế đã nắm bắt và cập nhật kịp thời hộ kinh doanh để đôn đốc kê khai về thuế.
Quản lý kê khai thuế - ấn định thuế - khoán thuế đối với hộ kinh
pháp luật thuế; đồng thời nâng cao trách nhiệm của NNT và mang tính pháp lý cao.
Ấn định thuế và khoán thuế giúp cơ quan thuế điều chỉnh lại doanh thu,
mà NNT kê khai thuế không phù hợp với thực tế.
Quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể
- Quy chế phối hợp cùng Hội đồng tư vấn thuế đã phát huy hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Quy định về cơng khai, bình nghị thuế có sự giám sát của địa phương và NNT giúp cơ quan thuế về quản lý doanh thu và mức thuế, tạo sự công bằng về thuế cho NNT, tránh khiếu nại, khiếu kiện về thuế đối với cơ quan thuế.
- Cơ chế ủy nhiệm thu cho các UBND phường có liên quan đến các
khoản thu đối với hộ, gia đình cá nhân kinh doanh; đã góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế, tiết kiệm được nguồn nhân lực của cơ quan thuế.
Sự quan tâm chỉ đạo của Quận ủy, UBND Quận đến các Ban ngành địa phương, UBND các Phường và Ban Quản lý các chợ hỗ trợ Chi cục Thuế sâu sát quản lý nguồn thu thuế, tuyên truyền chính sách thuế và vận động NNT
thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế, hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm tại địa phương.
Kiểm tra, thanh tra thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể
Kiểm tra, thanh tra là công cụ quản lý thuế trong cơ chế thực hiện tự khai tự nộp thuế của NNT. Qua công tác thanh tra, kiểm tra đã phát huy tác dụng phát hiện và ngăn chặn những hành vi khai man trốn thuế, khai thác nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Đối với hộ kinh doanh cá thể công tác
thanh tra, kiểm tra sẽ giúp cho việc thực hiện công bằng trong quản lý thuế, tránh khiếu nại khiếu kiện về thuế.
Thực trạng cơ sở hạ tầng cho công tác quản lý thuế
Cơ sở vật chất ngành thuế được trang bị đầy đủ là phương tiện cho công tác quản lý, khai thác thông tin giúp cho cơ quan thuế và hỗ trợ cho NNT.
Trên cơ sở đẩy mạnh xây dựng hệ thống thông tin tập trung về NNT và
khai thác nguồn thu cho ngân sách.
Ứng dụng cơng nghệ thơng tin đã góp phần nâng cao hiệu quả quản lý
thuế, hỗ trợ tốt cho công chức thuế với công việc chuyên môn. Ứng dụng TINC
đã hỗ trợ trong công tác quản lý được đối tượng NNT nói chung và là hộ kinh
doanh cá thể nói riêng và đặt biệt ứng dụng QCT đã giúp cán bộ thuế theo dõi quản lý về thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể.
Về tình hình quản lý nợ thuế nói chung và nợ thuế GTGT cơ bản đã được rà soát, xác định phân loại, theo dõi trên hệ thống ứng dụng phần mềm
quản lý về nợ thuế kịp thời chính xác phục vụ cho cơng tác chỉ đạo điều hành thu nợ.
Thực trạng vận dụng các nguyên tắc trong quản lý thuế GTGT
Luật quản lý thuế được ban hành là văn bản pháp lý quan trọng, tạo sự thống nhất về mặt pháp lý, nâng cao tính minh bạch, tính thống nhất trong triển khai thực hiện cơng tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể nói riêng. Nội dung quản lý thuế được quy định đầy đủ, rõ ràng, thống nhất trong Luật quản lý thuế và hệ thống các văn bản hướng dẫn luật.
Những nội dung sửa đổi, bổ sung chủ yếu trong hệ thống chính sách
thuế với định hướng thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển; Về thuế GTGT đã sửa đổi giảm bớt nhóm hàng hố, dịch vụ không chịu thuế tạo điều kiện cho
việc tính thuế; giảm từ ba mức thuế suất (5%, 10%, 20%) xuống còn hai mức thuế suất là 5% và 10% (ngoài mức thuế suất 0% đối với hàng hoá dịch vụ xuất khẩu); sắp xếp, điều chỉnh lại các nhóm hàng hố, dịch vụ chịu thuế suất 5% và 10%.
Các chính sách thuế thực hiện theo chủ trương chung của Nhà nước nhằm có những giải pháp kịp thời để bình ổn giá, tăng cường an sinh xã hội; được thể hiện qua các chính sách hướng dẫn về thuế như giản, giảm và miễn
thuế đối với một số ngành nghề như sản xuất kinh doanh, nhà trọ cho công
nhân thuê, nhà trẻ, nhu yếu phẩm cần thiết… có ảnh hưởng đến đời sống đại đa số tầng lớp nhân dân lao động và liên quan đến NNT là hộ kinh doanh cá thể.
về thực hiện nghĩa vụ thuế theo pháp luật thuế; cơ quan thuế thay đổi phương pháp quản lý theo rủi ro dựa trên cơ sở thông tin về NNT, tăng cường tuyên truyền hỗ trợ đôn đốc NNT thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời đẩy mạnh
công tác thanh tra, kiểm tra, cưỡng chế nợ thuế, tập trung các biện pháp xử lý NNT không tự nguyện tuân thủ pháp luật.
Việc kiện toàn tổ chức ngành thuế theo mơ hình quản lý theo chức năng trong thời gian qua đã đạt được một số mục tiêu quan trọng trong lộ trình cải cách hiện đại hoá ngành thuế.
2.7.2. Hạn chế và nguyên nhân hạn chế
Quản lý đăng ký thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
Còn hạn chế trong cung cấp thông tin giữa 02 cơ quan, nguyên nhân chưa kết nối bằng đường truyền dữ liệu; cơ quan thuế phải cập nhật lại dữ liệu cịn hao phí thời gian.
Quản lý đăng ký thuế vẫn còn nhiều khó khăn khi áp dụng với đối
tượng là hộ kinh doanh cá thể ở các chợ tự phát.
Quản lý kê khai thuế - ấn định thuế - khoán thuế đối với hộ kinh
doanh cá thể
Đối với hộ kinh doanh cá thể vẫn còn nhiều hộ chưa quan tâm đến kê
khai thuế. Ý thức chấp hành chưa cao trong việc kê khai thuế của hộ kinh doanh không đảm bảo phù hợp thực tế.
Việc khốn thuế và ấn định thuế đơi lúc vẫn còn theo cãm nhận của
CBCC thuế do đó cơng tác khốn thuế và ấn định thuế sẽ dễ phát sinh tiêu cực.
Quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể
Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng trong việc thực hiện một số biện pháp cưỡng chế nợ thuế chưa chặt chẽ và nhất là đối với cơ quan thuế chưa thật sự kiên quyết để áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ đối
với những hộ kinh doanh cá thể. Cơ chế chính sách chưa đồng bộ, cịn nhiều
vướng mắc, bất cập như: chưa có cơ chế xử lý đối với một số khoản nợ thuế khơng cịn đối tượng để thu hoặc những đối tượng khơng có khả năng nộp
hướng dẫn cho đến thực tế triển khai. Nguyên nhân chính của sự bất cập là do: trong thời gian qua, nhằm tạo thuận lợi công tác quản lý thuế cho cơ quan thuế và NNT trong thực hiện nghĩa vụ thuế, ngành thuế đã đẩy mạnh cải cách về
quản lý thuế, sửa đổi bổ sung quy trình quản lý, đơn giản thủ tục hành chính, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin; đặc biệt việc triển khai dự án nộp thuế qua ngân hàng thương mại (Thuế - Kho bạc – Ngân hàng), dẫn tới ảnh
hưởng đến những quy định của cơ chế ủy nhiệm thu hiện hành.
Kiểm tra, thanh tra thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể
Vẫn còn hạn chế về số lượng hộ kinh doanh cá thể được kiểm tra, thanh tra do số hộ kinh doanh khá lớn trên địa bàn Quận.
Thực trạng cơ sở hạ tầng cho công tác quản lý thuế
Các thiết bị như về máy vi tính được trang bị cho hầu hết cán bộ công chức, tuy nhiên tỷ lệ máy cũ được trang bị từ lâu khơng cịn sử dụng chiếm
tương đối nhiều.
Ngành thuế trải qua nhiều giai đoạn cải cách và hiện đại hố với những thay đổi về chính sách, quy trình quản lý đã dẫn đến nhiều ứng dụng được phát triển mới hoặc nâng cấp nhiều phiên bản cho phù hợp với yêu cầu quản lý; Tuy nhiên đôi lúc vẫn chưa nâng cấp kịp thời. Do đó, các ứng dụng phát sinh để
phù hợp cho cơng tác quản lý thực tế cịn mang tính đơn lẻ, thiếu sự đồng bộ và thống nhất.
Một bộ phận không nhỏ cán bộ công chức do tuổi đã cao, q trình
chuyển đổi mơi trường làm từ thủ công đã khá lâu sang môi trường điển tử,
trình độ hạn chế nên chỉ dừng ở mức độ cấp đơn giản (soạn thảo văn bản, lập bảng tính excel. …), một số phần mềm ứng dụng chuyên môn chưa khai thác
được hiệu quả.
Thực trạng vận dụng các nguyên tắc trong quản lý thuế GTGT
Các nguyên tắc được áp dụng tuân thủ cho cơ quan Ngành thuế nhưng ngược lại đối với NNT thì vẫn cịn hạn chế, gây ảnh hưởng cho cơng tác quản lý thu thuế và việc thực nghĩa vụ và quyền lợi của NNT.
đầy đủ nhưng vẫn cịn mang tính dàn trải.
KẾT LUẬN CHƯƠNG II
Trong chương 2: Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Quận 8. Đề tài phân tích đánh giá các vấn đề sau:
- Giới thiệu khái quát về tình hình kinh tế xã hội trên địa bàn Quận 8, giới thiệu về chi cục Thuế Quận 8, nhiệm vụ và quyền hạn của Chi cục Thuế.
- Nêu thực trạng tình hình thu thuế CTN, thuế GTGT tại Chi cục Thuế Quận 8 từ năm 2006 đến năm 2010.
- Nêu thực trạng và phân tích tình hình quản lý về số lượng ĐTNT,
quản lý kê khai thuế GTGT và lập bộ thuế, quản lý nợ đọng, kiểm tra, thanh tra thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Quận 8.
- Nêu thực trạng cơ sở hạ tầng cho công tác quản lý thuế, cơ sở vật chất ngành thuế, ứng dụng công nghệ tin học, nguồn nhân lực.
- Thực trạng vận dụng các nguyên tắc trong quản lý thuế GTGT
- Thực trạng hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Quận 8
- Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh
doanh cá thể rút ra những ưu điểm và hạn chế; đồng thời tìm ra các nguyên
nhân hạn chế.
Chương III
CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH
thể đến năm 2015
Mục tiêu của chiến lược cải cách thuế lần này là nhằm xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN đồng thời xây dựng công tác quản lý thuế minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: Thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; Nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; Ứng dụng cơng nghệ thơng tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hố cao.
Do vậy, định hướng cải cách công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể phải đạt các yêu cầu sau:
Thứ nhất: Phải đảm bảo thi hành các Luật thuế, thu đúng, thu đủ thu kịp thời vào Ngân sách Nhà nước.
Thứ hai: Phải xoá bỏ các thủ tục phiền hà, gây cản trở và tốn kém cho các hộ kinh doanh trong việc thực hiện các nghĩa vụ thuế theo quy định của Pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh phát triển sản xuất, kinh doanh; thực hiện công khai dân chủ trong việc xác định doanh thu, mức thuế của hộ kinh doanh; đảm bảo công bằng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Cụ thể:
- Hoàn thiện theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế liên hoàn giữa các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh.
- Áp dụng một mức thuế suất để đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và
đơn giản trong việc tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ.
- Hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới xác định ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng để thực hiện một phương pháp tính thuế khấu trừ, phù hợp với thông lệ quốc tế.
Thứ ba: Phải đảm bảo tổ chức quản lý thu thuế thống nhất trong cả nước
quản lý thu thuế.
Thứ tư: Thực hiện chun mơn hóa cơng tác quản lý thu thuế, phát huy vai trò và trách nhiệm từng tập thể và từng cá nhân trong quản lý thu thuế, nộp thuế. Đảm bảo chống thất thu về đối tượng nộp thuế và doanh số có hiệu quả.
Định hướng cải cách
Xây dựng các tiêu chí làm căn cứ để xác định doanh thu tính thuế
đối với các hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế khoán ổn định và ấn định thuế.
Nghiên cứu, kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạo các ngành
có liên quan đẩy mạnh quản lý tiền mặt, quản lý thanh tốn, thúc đẩy thanh tốn khơng dùng tiền mặt, góp phần chống thất thu thuế.
Khắc phục tình trạng các chợ tự phát, hình thành các trung tâm mua sắm.
Tăng cường nhiều điểm thu qua triển khai công tác liên ngành
Kho bạc - Thuế - Ngân hàng, trong thu - nộp tiền thuế đối với NNT.
Xác định các yêu cầu nghiệp vụ để làm căn cứ xây dựng phần
mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế đối với cơ quan thuế cấp chi cục
Nâng cao mơ hình tổ chức bộ máy ngành thuế theo chức năng.
3.2 Các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể ở tầm vĩ mô thể ở tầm vĩ mô
3.2.1 Về cải cách chính sách thuế
Về chính sách thuế tiếp tục nghiên cứu hồn thiện chính sách thuế GTGT; Một trong những yêu cầu mà chính sách thuế phải đạt được là ổn định trong một thời gian tương đối dài. Thực tế cho thấy, từ năm 1997 cho đến nay, Thuế GTGT ở nước ta đã không đạt được yêu cầu quan trọng này. Chính sách thay đổi Thuế GTGT quá nhanh và quá nhiều. Những cải cách về thuế GTGT qua mỗi lần bổ sung, sữa đổi Luật cịn mang tính chiến thuật, sự cải cách cịn chưa hồn chỉnh.
Nên thu hẹp ít nhất các đối tượng được miễn, giảm thuế vì nó sẽ tạo rất nhiều kẽ hở để các đối tượng nộp thuế lợi dụng trốn thuế.
không nên quá nhấn mạnh tác dụng của Thuế GTGT trong điều chỉnh nền kinh tế mà từng bước nâng cao tính trung lập của thuế để chính sách khơng q
phức tạp.
Về quy trình quản lý
Luật quản lý thuế có hiệu lực từ 01/01/2007 nhưng cho đến nay vẫn chưa có quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể hay doanh nghiệp. Vì vậy, trong thời gian tới. Bộ tài Chính nên ban hành quy trình quản lý thuế thống nhất phù hợp về nội dung với Luật quản lý thuế và chức năng của các đội trong chi cục thuế.
Về mức thuế suất
- Hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 5% nên thu hẹp lại. Chỉ