CHƢƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ
1.2. Các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm sốt nội bộ:
1.2.2. Thiết lập mục tiêu:
Mục tiêu cĩ thể hiểu là kết quả cuối cùng của một hành động đã đƣợc định sẵn. Các mục tiêu đƣợc thiết lập ở cấp độ chiến lƣợc, từ đĩ xây dựng bốn mục tiêu tổng quát: mục tiêu chiến lƣợc, mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo và mục tiêu tuân thủ. Việc thiết lập các mục tiêu của đơn vị là điều kiện đầu tiên để nhận dạng, đánh giá và phản ứng với rủi ro, để hệ thống KSNB hữu hiệu và hiệu quả.
Cĩ 4 loại mục tiêu:
Mục tiêu chiến lƣợc: là những mục tiêu cấp cao của đơn vị, các mục tiêu này phù hợp và hỗ trợ việc hồn thành sứ mạng mà đơn vị đã đề ra. Nĩ thể hiện sự lựa chọn của nhà quản lý về cách thức đơn vị tạo lập giá trị cho chủ sở hữu của mình. Ba nhĩm mục tiêu cịn lại là những mục tiêu cụ thể hơn các mục tiêu chiến lƣợc.
Mục tiêu về hoạt động: các mục tiêu này liên quan đến việc sử dụng các nguồn lực của đơn vị một cách hữu hiệu và hiệu quả, bao gồm cách thức hoạt động của đơn vị, lợi nhuận và việc bảo vệ nguồn lực nhƣ thế nào. Dƣới mỗi mục tiêu hoạt động cơ bản thì đơn vị cĩ thể xây dựng các mục tiêu nhỏ hơn, chi tiết hơn nhằm đảm bảo cho sự hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động tại đơn vị, hƣớng đơn vị đi đến mục tiêu cao nhất của mình.
Mục tiêu về báo cáo: gắn liền với sự trung thực và đáng tin cậy của các báo cáo, bao gồm các báo cáo cho bên trong và bên ngồi đơn vị, liên quan đến thơng tin tài chính, hay phi tài chính. Các báo cáo đáng tin cậy cung cấp cho nhà quản lý những thơng tin đầy đủ và chính xác để điều hành và giám sát các hoạt động xảy ra tại đơn vị, hƣớng đến các mục tiêu đã định trƣớc. Việc báo cáo cũng liên quan đến những thơng tin cơng bố ra bên ngồi nhƣ BCTC, báo cáo đến các cơ quan chức năng về các lĩnh vực liên quan, báo cáo về các thảo luận và phân tích của ban điều hành cho các cổ đơng, là cơ sở để thu hút vốn từ các nhà đầu tƣ hay từ những ngƣời
cho vay, và cũng là cơ sở để đƣa ra quyết định cho việc ký kết hợp đồng hay thƣơng thảo với nhà cung cấp…
Mục tiêu tuân thủ: là các mục tiêu liên quan đến việc tuân thủ luật pháp, quy định của Nhà nƣớc và chấp hành các chính sách thủ tục tại đơn vị. Đơn vị phải kiểm sốt hoạt động của mình sao cho phù hợp với luật pháp, quy định của của Nhà nƣớc cũng nhƣ các chính sách, thủ tục mà đơn vị đặt ra. Sự tuân thủ luật pháp và quy định cịn cĩ ảnh hƣởng đáng kể đến danh tiếng của đơn vị trong cộng đồng.
Các mục tiêu nêu trên khơng độc lập mà chúng bổ sung và liên kết với nhau. Các mục tiêu cấp độ tồn đơn vị đặt ra phải phù hợp với năng lực và triển vọng của đơn vị, phù hợp với mục tiêu, chức năng của từng bộ phận trong đơn vị.