CHƢƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ
2.3. Đánh giá chung về thực trạng hệ thống kiểm sốt nội tại Cơng ty Cổ phần Đầu
2.3.6.2. Các hoạt động kiểm sốt trong chu trình bán hàng thu tiền:
Các vấn đề chƣa hồn chỉnh theo yêu cầu của KSNB trong chu trình này nhƣ sau:
- Chứng từ: chứng từ để xét duyệt bán hàng khơng thống nhất, khi là đơn đặt
hàng của khách, khi là Bảng báo giá của đơn vị, chứng từ khơng đƣợc đánh số liên tục, khơng đánh số tham chiếu. Vì vậy sẽ khĩ khăn cho việc quản lý, kiểm tra, đối chiếu chứng từ cũng nhƣ khi thực hiện nghiệp vụ sẽ thiếu tính thống nhất.
- Sổ sách kế tốn: kế tốn hàng hĩa vật tƣ ghi nhận hàng hĩa để bán và vật tƣ
để sản xuất cùng chung tài khoản 1561, đối với nghiệp vụ mua hàng bán thẳng khơng qua kho cũng đƣợc hạch tốn vào tài khoản 1561 – chi tiết theo từng mặt hàng, khơng phản ánh đúng bản chất nghiệp vụ, lƣợng hàng qua kho khơng đúng thực tế.
- Phân chia trách nhiệm: bộ phận giao hàng khơng độc lập với bộ phận bán hàng, bộ phận xét duyệt bán chịu, xét duyệt giảm giá hàng bán khơng độc lập với bộ phận bán hàng (Phĩ tổng giám đốc kiêm Trƣởng phịng kinh doanh đƣợc ủy quyền xét duyệt bán chịu, xét duyệt giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại), bộ phận theo dõi nợ phải thu khơng độc lập hồn tồn với bộ phận bán hàng.
2.3.7. Thơng tin và truyền thơng:
35. Ƣu điểm:
Những thơng tin cần thiết đƣợc truyền đạt tƣơng đối kịp thời đến từng cá nhân thơng qua trƣởng bộ phận. Các thơng tin kế tốn đƣợc cập nhật kịp thời, chính xác. Việc trao đổi thơng tin giữa các Ban giám đốc và các trƣởng bộ phận đảm bảo đƣợc thơng suốt.
36. Hạn chế:
Thơng tin giữa quản lý cấp trung gian (trƣởng bộ phận) và nhân viên cấp dƣới cịn chƣa đƣợc đảm bảo đầy đủ, thơng suốt và hầu nhƣ khơng cĩ hƣớng thơng tin ngƣợc lại từ nhân viên lên cấp trên, đặc biệt là quản lý cấp cao. Thơng tin cịn giới hạn mức chung chung, chƣa thực sự triển khai chi tiết, thống nhất giữa các bộ phận.
Đối với bên ngồi, việc truyền thơng, cung cấp thơng tin cịn hạn chế rất nhiều, chỉ đáp ứng chủ yếu việc tuân theo qui định quản lý của nhà nƣớc và các cơ quan chức năng.
2.3.8. Giám sát:
37. Ƣu điểm:
Thực hiện các thủ tục giám sát cơng tác kế tốn khá tốt.
38. Hạn chế:
Ban giám đốc giao quyền tự chủ các trƣởng bộ phận nhiều nhƣng lại khơng tăng cƣờng các hoạt động giám sát. Các thủ tục giám sát đơn giản theo truyền thống, khơng sử dụng các cơng cụ giám sát. Các vấn đề này khiến cho các bộ phận dƣờng nhƣ tách biệt nhau và biệt lập hẳn với sự kiểm sốt của nhà quản lý cấp cao.