Chú thích:
(0) Ký kết hợp đồng mua bán, trong đó điều khoản thanh toán quy định áp
dụng phương thức “Nhờ thu kèm chứng từ”
(1) Người xuất khẩu giao hàng cho người nhập khẩu theo quy định của
hợp đồng.
(2) Người xuất khẩu lập đơn yêu cầu nhờ thu gửi cùng bộ chứng từ (bao
gồm chứng từ thương mại cùng chứng từ tài chính, nếu có) tới ngân hàng phục
vụ mình.
(3) Ngân hàng gửi nhờ thu lập lệnh nhờ thu và gửi cùng bộ chứng từ
thanh toán đến ngân hàng thu hộ.
(4) Ngân hàng thu hộ thông báo Lệnh nhờ thu và xuất trình bộ chứng từ
cho người nhập khẩu.
(5) Người nhập khẩu lập lệnh thanh toán gửi đến ngân hàng thu hộ hoặc
gửi hối phiếu chấp nhận thanh toán đến ngân hàng thu hộ.
(6) Ngân hàng thu hộ trao bộ chứng từ hàng hoá để người nhập khẩu đi
nhận hàng.
(7) Ngân hàng thu hộ chuyển giá trị nhờ thu, hoặc hối phiếu chấp nhận, hoặc kỳ phiếu hay giấy nhận nợ cho ngân hàng nhận nhờ thu.
(8) Ngân hàng gửi nhờ thu chuyển trả giá trị nhờ thu, hoặc hối phiếu chấp nhận, hoặc kỳ phiếu hay giấy nhận nợ cho người xuất khẩu.
Nhận xét:
- Nhà xuất khẩu chắc chắn rằng bộ chứng từ chỉ được trao cho nhà nhập khẩu sau khi người này đã thanh toán hay chấp nhận thanh tốn.
- Nhà xuất khẩu có quyền đưa nhà nhập khẩu ra tồ nếu người này khơng trả tiền hối phiếu đã chấp nhận khi đến hạn thanh toán.
- Có thể chỉ định người đại diện ở nước nhà nhập khẩu thay mặt mình để
giải quyết trường hợp nhà nhập khẩu khơng thanh tốn hoặc khơng chấp nhận thanh tốn. Thẩm quyền của người đại diện phải được xác định rõ ràng.
Đối với nhà nhập khẩu:
- Nhà nhập khẩu được kiểm tra bộ chứng từ tại ngân hàng xuất trình trước
khi thanh toán hay chấp nhận thanh toán.
- Đối với D/A, nhà nhập khẩu được sử dụng hay bán hàng hoá mà chưa phải thanh toán cho đến khi hối phiếu đến hạn thanh toán.
Đối với ngân hàng nhờ thu và ngân hàng xuất trình:
- Có thu nhập từ phí nhờ thu, từ các giao dịch mua bán ngoại tệ và từ các
giao dịch khác có liên quan.
- Mở rộng được tín dụng tài trợ thương mại.
-Tăng cường được mối quan hệ với ngân hàngđại lý, do đó tạo ra tiềm năng
về các giao dịch đối ứng.
Tuy nhiên, đối với người xuất khẩu có rủi ro khi người nhập khẩu không
chấp nhận hàng được gửi bằng cách không chấp nhận chứng từ. Rủi ro tín dụng của người nhập khẩu, rủi ro chính trị ở nứơc người nhập khẩu... dẫn đến việc trả tiền quá chậm, từ lúc giao hàng đến lúc nhận tiền có khi kéo dài vài tháng đến
một năm.
2.1.5.3. Phươngthức tín dụngchứngtừ (Letter of Credit):
Khái niệm:
“Phương thức tín dụng chứng từ (hay cịn gọi tắt là L/C) là một sự thỏa thuận, trong đó ngân hàng (ngân hàng mở thư tín dụng)đáp ứng những yêu cầu
của khách hàng (người xin mở thư tín dụng) cam kết hay cho phép một ngân hàng khác (ngân hàngở nước xuất khẩu) chi trả hoặc chấp nhận những yêu cầu của người hưởng lợi với điều kiện người này xuất trình cho ngân hàng bộ chứng từ thanh toán phù hợp với các điều khoản, điều kiện đã ghi trong thư tín dụng.”[6, tr 190]
Thư tín dụng:
Khái niệm:Thư tín dụng (L/C) là một văn bản cam kết trả tiền có điều kiện, do một ngân hàng (ngân hàng phát hành) ký phát hành cho người xuất khẩu
(người hưởng lợi nói chung) để cam kết trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền cho người xuất khẩu, nếu người xuất khẩu thực hiện đúng các điều kiện đã nêu trong thư tín dụng, và được minh chứng bằng một bộ chứng từ hợp lệ hợp pháp và được xuất trìnhđúng hạn.
Thư tín dụng được phát hành theo yêu cầu của người nhập khẩu. Như vậy L/C
là một thư bảo lãnh của ngân hàng. Người nhập khẩu muốn được ngân hàng bảo
lãnh phải thỏa mãn những điềukiện nhất định do ngân hàngphát hành qui định, còn
ngân hàngphát hành L/C là người đứng ra trả tiền thay cho người nhập khẩu.
Nội dung
Thư tín dụng do các ngân hàng phát hành, có thể sử dụng mẫu khác nhau,
nhưng thơng thường có những nội dung cơ bản sau: Tên và địa chỉ của ngân hàng phát hành L/C. Tên và địa chỉ của ngân hàng thông báo L/C.
Tên và địa chỉ của một số ngân hàng có liên quan (ngân hàng xác nhận,
ngân hàng thanh toán,...).
Tên và địa chỉ của người yêu cầu mở L/C.
Tên và địa chỉ của người hưởng lợi. Số hiệu L/C, địa điểm, ngày mở L/C:
Số hiệu L/C: Mỗi L/C đều có số hiệu riêng dùng để ghi vào các chứng từ
thanh toán và là cơ sở để trao đổi thư từ, điện tín khi thực hiện L/C.
Địa điểm: là địa điểm mà ngân hàng viết cam kết trả tiền cho nhà xuất khẩu, có ý nghĩa quan trọng là nơi lựa chọn nguồn luật để giải quyết những tranh chấp xảy ra.
Ngày mở L/C: ngày bắt đầu phát sinh cam kết của ngân hàng mở L/C với nhà nhập khẩu, là ngày chính thức chấp nhận đơn xin mở L/C của nhà nhập
khẩu, là ngày bắt đầu thời hạn hiệu lực của L/C.
Loại thư tín dụng: có nhiều loại L/C nên cần phải ghi rõ L/C thuộc gì. Theo UCP 600, nếu khơng ghi rõ L/C loại gì thìđược coi là L/C không thể hủy ngang.
Thời hạn hiệu lực của L/C: được tính từ ngày mở L/C cho đến ngày hết
hiệu lực thanh toán L/C. Thời hạn hiệu lực L/C là thời hạn cuối cùng cho việc xuất trình bộ chứng từ để được thanh toán chấp nhận.
Thời hạn trả tiền của L/C: là trả tiền ngay hay trả tiền sau bằng hối phiếu.
Nếu trả sau bằng hối phiếu có kỳ hạn thời hạn trả tiền được tính kể từ ngày chấp nhận hối phiếu.
Thời hạn giao hàng: được ghi trong L/C và do hợp đồng mua bán qui định. Số tiền của L/C.
Tên hàng, quy cách phẩm chất, giá đơn vị, bao bì đóng gói, số lượng,
trọng lượng,...
Phương tiện vận chuyển. Phương thức vận chuyển.
Danh mục và số lượng các loại chứng từ mà nhà xuất khẩu phải xuất trình.
Những điều khoản của ngân hàng mở L/C, ngân hàng thanh tốn,...
Những quy định đặc biệt khác (nếu có).
Lời cam kết, chữ ký và con dấu của ngân hàng phát hành L/C nếu mở L/C bằng thư hoặc mật mã nếu L/C mở bằng điện báo.
Ý nghĩa:
L/C là văn bản chi phối toàn bộ quy trình thanh tốn theo phương thức
thanh tốn tín dụng chứng từ, bao gồm những ngân hàng tham gia, thời hạn gửi hàng, vận chuyển, thời hạn hiệu lực, các điều kiện và cách trả tiền,...
L/C là văn bản cam kết của ngân hàng phát hành L/C, mặc dù L/C được
thành lập trên cơ sở của hợp đồng thương mại, nhưng sau khi được chuyển đến
cho người hưởng lợi thì nó hồn tồnđộc lập với hợp đồng thương mại. Vì vậy,
L/C trở thànhcăn cứ pháp lý để thanh tốn và xử lý tranh chấp nếu có xảy ra. Phân loại L/C:
Thư tín dụng khơng thể hủy ngang (Irrevocable L/C): là loại thư tín dụng mà NH, khi đã mở thư tín dụng thì phải chịu trách nhiệm trả tiền cho người bán
trong thời hạn thư tín dụng có hiệu lực, không được sửa đổi hoặc hủy bỏ nếu khơng có sự đồng ý của các bên liên quan. Thư tín dụng này đảm bảo quyền lợi
Thư tín dụng có thể hủy ngang (Revocable L/C): là một thư tín dụng mà ngân hàngvà người mua lúc nào cũng có thể sửa đổi hoặc hủy bỏ mà không cần báo cho người bán biết. Do đó, loại thư tín dụng này ít được sử dụng do khơng
bảo đảm được quyền lợi cho nhà xuất khẩu. Nó chỉ có tính chất như một tờ hứa
hẹn chứ không phải là một sự cam kết trả tiền mang tính pháp lý.
Thư tín dụng khơng thể huỷ ngang có xác nhận (Confirmed Irrevocable L/C) Thư tín dụng khơng thể huỷ ngang có thể chuyển nhượng (Transferable L/C) ThưTín dụng giáp lưng (Back to back L/C)
Thư tín dụng đối ứng (Reciprocal L/C) Thư tín dụng tuần hồn (Revolving L/C) Thư tín dụng điều khoản đỏ (Red Clause L/C) Thư tín dụng dự phịng (Standby L/C)
Các chủthểtham gia:
- Người xin mở thưtín dụng(Applicant): Là ngườimua, nhà nhậpkhẩu.
- Ngân hàng mở thư tín dụng (Issuing Bank): ngân hàng phục vụ nhà nhập khẩu đượcphép thực hiệncác nghiệp vụ ngân hàng quốc tế.
- Người thụ hưởng (Beneficiary): người bán, nhà xuất khẩu hay một người bấtkỳdo người hưởnglợichỉ định, cũngchính là ngườiký phát hối phiếu.
- Ngân hàng thơng báo thư tín dụng (Advising Bank): là ngân hàng tiếp
nhận L/C từ ngân hàng phát hành L/C gửi đến và có nhiệm vụ thông báo cho người xuất khẩu thường là ngân hàng đại lý của ngân hàng mở tín dụng ở nước ngườihưởnglợi.
Ngồi ra, cịn có các ngân hàng sau tham gia:
- Ngân hàng xác nhận (Confirming Bank): là một ngân hàng khácđứng ra
cam kết thanh toán L/C, được áp dụng trong trường hợp người hưởng lợi nghi ngờ khả năng tài chính của ngân hàng mở thưtín dụng. Ngân hàng xác nhận có thểlà ngân hàng thơng báo L/C hay một ngân hàng bất kỳdo người hưởng lợi yêu cầu,thường là những ngân hàng lớn có uy tín trên thị trườngquốctế.
- Ngân hàng thanh toán (Paying Bank): được ngân hàng mở L/C chỉ định thanh toán, chấp nhận thanh toán cho người hưởng lợi L/C. Nếu khơng có n g â n h à n g nào được chỉ định đứng ra thanh tốn, thì ngân hàng phát hành
- Ngân hàng chiết khấu (Negotiating bank): được ngân hàng mở cho phép thực hiện chiết khấu bộchứng từ theo L/C.
- Ngân hàng chấp nhận (Accepting Bank): là ngân hàng chấp nhận hối
phiếu kì hạn.
Q trìnhthanh tốn phương thức L/C:
HÌNH 4. QUY TRÌNH THANH TỐN THEO PHƯƠNG THỨC TÍN DỤNG CHỨNG TỪ
Chú thích:
(1)Người nhập khẩu làm đơn yêu cầu ngân hàng mở L/C.
(2) Theo đơn xin mở L/C, ngân hàng phục vụ người nhập khẩu mở L/C tại ngân hàng thông báo.
(3) Ngân hàng nhập khẩu nhận được L/C, xác thực L/C và thông báo L/C cho
người xuất khẩu.
(4) Người xuất khẩu chấp nhận L/C và giao hàng cho người nhập khẩu.
(5) Người nhập khẩu lập bộ chứng từ yêu cầu ngân hàng thông báo trả tiền
cho người xuất khẩu.
(6) Ngân hàng thông báo nhận bộ chứng từ, kiểm tra, nếu phù hợp thì thanh
tốn cho người xuất khẩu.
(7) Người nhập khẩu nhận được bộ chứng từ, kiểm tra chứng từ.
(8) Ngân hàng mở L/C thông báo cho người nhập khẩu đã thanh toán cho người xuất khẩu, đồng thời yêu cầu người nhập khẩu hoàn lại số tiền đã thanh toán.
Nhận xét:
Phương thức thanh tốn này có sự tham gia của ngân hàng với tư cách là
người cam kết, do đó đảm bảo quy trình thanh tốnđược tiến hành trơi chảy thuận
Phương thức thanh tốn L/C có thể áp dụng trong mọi trường hợp. Tuy
nhiên, những trường hợp thường áp dụng phương thức này là:
- Giữa người xuất khẩu và người nhập khẩu chưa quen biết, quan hệ kinh tế
chưa thường xuyên.
- Sự tin cậy lẫn nhau giữa người xuất khẩu và người nhập khẩu chưa cao. - Giá trị giao dịch thương mại lớn và hàng hóa phải giao nhiều lần.
2.1.6. Hệ thống thơng tin trong thanh tốn quốc tế 2.1.6.1. SWIFT
SWIFT (Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication) có nghĩa là Hiệp hội viễn thơng tài chính liên ngân hàng thế giới. SWIFT cung cấp các dịch vụ truyền thông an ninh và phần mềm giao diện cho các cơ quan chuyên
bn bán tài chính. Đây là một hiệp hội mà thành viên là các ngân hàng và các tổ
chức tài chính, mỗi thành viên tham gia là một cổ đông của SWIFT. SWIFT
được các ngân hàng trên thế giới sử dụng là dựa vào ưu điểm của nó như:
• SWIFT là một mạng truyền thơng chỉ sử dụng trong hệ thống ngân hàng
và các tổ chức tài chính nên tính bảo mật cao và an tồn.
• Chi phí cho một điện giao dịch thấp.
• Tốc độ truyền thông tin nhanh cho phép có thể xử lý được số lượng lớn giao dịch.
• Sử dụng SWIFT sẽ tuân theo tiêu chuẩn thống nhất trên toàn thế giới. Đây là điểm chung của bất cứ ngân hàng nào tham gia SWIFT nên có thể hịa đồng
với cộng đồng ngân hàng trên thế giới.
Như vậy khi tham gia vào hệ thống SWIFT, mỗi ngân hàng cần phải có một địa chỉ SWIFT. Thơng qua địa chỉ này mà các ngân hàng có thể trao đổi nghiệp
vụ TTQT và các dịch vụ khác do SWIFT cung cấp.
Đây là phương thức nhanh nhất, rẻ nhất và phổ biến nhất hiện nay. Mã số
của hệ thống SWIFT phải có từ 8– 10 ký tự. Ví dụ: Ngân hàng TMCP Xuất nhập
khẩu Việt Nam– Chi nhánh Cần Thơ có mã SWIFT là: EBVIVNVXCTH
•4 ký tự đầu nhận diện Eximbank
•2 ký tự kế nhận diện nước Việt Nam
• 2 ký tự cuối nhận diện bất cứ thành phố nào của Việt Nam ở ví dụ này là
•3 ký tự cuối chỉ EIBCT
Tuy nhiên cần phải hiểu rằng SWIFT là một trong các phương tiện truyền tin TTQT chính, bên cạnh đó vẫn phải sử dụng các phương tiện truyền tin khác. Ví dụ như: khi chuyển bộ chứng từ TTQT vẫn phải sử dụng thư tínmà khơng thể
dùng SWIFT để chuyển được.
2.1.6.2. Telex
Telex (Telegraphic) là một loại thiết bị điện báo hiện đại, được sử dụng từ
năm 1958. Hệ thống này cho phép các thuê bao có thể truyền tin nhắn và số liệu
trực tiếp với nhau, cũng có thể thơng qua những trung tâm thông tin đặc biệt để chuyển các tin nhắn và số liệu dưới dạng các bức điện tín. Đặc điểm của phương tiện Telex là nhanh, chi phí thấp. Chuyển tiền bằng điện Telex, phương thức này sử dụng khi ngân hàng nhận điện khơng tham gia mạng SWIFT.
2.1.7. Tìm hiểu chung về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh2.1.7.1. Khái niệm phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1.7.1. Khái niệm phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh
Phân tích hoạt động kinh doanh là cơng cụ cung cấp thông tin cho các nhà
quản trị doanh nghiệp để điều hành hoạt động kinh doanh. Những thơng tin có giá trị và thích hợp cần thiết này thường khơng có sẵn trong các báo cáo tài chín h hoặc
trong bất cứ tài liệu nào ở doanh nghiệp. Để có được những thông tin này phải thơng qua q trình phân tích. Như vậy, phân tích hoạt động kinh doanh là đi sâu
nghiên cứu nội dung kết cấu và mối quan hệ qua lại giữa các số liệu biểu hiện hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bằng những phương pháp khoa học.
Nhằm thấy được chất lượng hoạt động, nguồn năng lực sản xuất tiềm tàng, trên cơ sở đó đề ra những phương án mới và biện pháp khai thác có hiệu quả.
2.1.7.2. Nội dung phân tíchkết quả hoạt động kinh doanh
Nội dung của phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là phân tích các hiện
tượng kinh tế, quá trình kinh tế đã hoặc sẽ xảy ra trong một đơn vị hạch toán
kinh tế độc lập dưới sự tác động của nhiều nhân tố chủ quan và khách quan khác nhau. Các hiện tượng quá trình nàyđược thể hiện dưới một kết quả sản xuất kinh
doanh cụ thể được thể hiện bằng các chỉ tiêu kinh tế.
Kết quả hoạt động kinh doanh có thể là kết quả của từng giai đoạn riêng biệt như kết quả bán hàng, tình hình lợi nhuận. Nội dung phân tích chủ yếu là các chỉ tiêu kết quả hoạt động kinh doanh như doanh thu bán hàng, lợi nhuận... Phân
tích kinh doanh khơng chỉ dừng lại ở việc đánh giá kết quả kinh doanh thông qua