6. Kết cấu luận văn
1.1. Những vấn đề chung về thuế và công tác thanh tra, kiểm tra thuế các
1.1.4. Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp
1.1.4.1. Quy trình kiểm tra thuế
a. Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Cơ quan Thuế
- Bước 1: Cập nhật dữ liệu, thông tin vào các phần mềm, ứng dụng công
(TTR); ứng dụng lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế (TPR) để phục vụ cho việc kiểm tra các hồ sơ khai thuế NNT gửi đến Cơ quan Thuế và triển khai công tác quản lý, kiểm tra thuế theo cơ chế quản lý rủi ro trong quản lý thuế.
- Bước 2: Kiểm tra hồ sơ khai thuế bằng 2 phương pháp thủ công và bằng
phần mềm ứng dụng theo thứ tự như sau:
Thứ nhất, lựa chọn danh sách NNT để kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Cơ
quan Thuế tối thiểu là 20% số lượng doanh nghiệp hoạt động đang quản lý thuế gồm 15% số lượng chọn bằng ứng dụng lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế theo rủi ro (TPR) và 5% số lượng lựa chọn qua thực tiễn quản lý thuế tại địa phương có rủi ro cao, có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp.
Thứ hai, giao nhiệm vụ cụ thể số lượng NNT phải kiểm tra hồ sơ thuế cho
từng công chức kiểm tra thuế.
Thứ ba, kiểm tra hồ sơ khai thuế: kiểm tra căn cứ tính thuế để xác định số
thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số tiền hoàn thuế...
Thứ tư, nhận xét hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/QTKT.
- Bước 3: Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Cơ quan Thuế căn cứ vào nội dung nhận xét hồ sơ.
b. Kiểm tra tại trụ sở của NNT
- Bước 1: Lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra.
Việc lập kế hoạch kiểm tra phải theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro trên cơ sở ứng dụng phần mềm quản lý rủi ro được Tổng cục Thuế ban hành thực hiện thống nhất; đồng thời căn cứ thực tiễn quản lý thuế tại địa phương lựa chọn NNT có rủi ro để đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế.
- Bước 2: Chuẩn bị kiểm tra.
Cơ quan Thuế ban hành Quyết định kiểm tra căn cứ vào kết quả kiểm tra tại trụ sở Cơ quan Thuế, kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra đã được duyệt, các trường hợp hoàn thuế, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản, cổ phần hoá và các trường hợp kiểm tra đột xuất theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền.
Việc kiểm tra phải được tiến hành chậm nhất là 10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết định kiểm tra thuế. Thời hạn kiểm tra không quá 5 ngày làm việc thực tế, kể từ ngày bắt đầu công bố quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT.
- Bước 4: Tổng hợp kết quả, kết thúc kiểm tra tại trụ sở NNT; Lập biên bản
kiểm tra. Trong thời hạn 5 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thời hạn kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải công bố công khai Biên bản kiểm tra trước NNT và các thành viên trong Đoàn kiểm tra.
- Bước 5: Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của NNT.
Chậm nhất là 5 ngày làm việc kể từ ngày ký Biên bản kiểm tra thuế, Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra để trình Thủ trưởng Cơ quan Thuế về kết quả kiểm tra thuế và dự thảo các quyết định xử lý về thuế hoặc kết luận kiểm tra thuế.
Trong thời hạn không quá 07 ngày làm việc kể từ ngày ký biên bản kiểm tra, Thủ trưởng Cơ quan Thuế phải ban hành Quyết định xử lý vi phạm về thuế hoặc kết luận kiểm tra thuế.
Qua kiểm tra thuế nếu phát hiện NNT có dấu hiệu trốn thuế, gian lận về thuế thì trong thời hạn 7 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm tra phải báo cáo và chuyển hồ sơ sang bộ phận thanh tra thuế.
Trường hợp phát hiện hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm thì trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày phát hiện, trưởng đồn kiểm tra có trách nhiệm báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng Cơ quan Thuế chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để điều tra theo quy định của pháp luật tố tụng hình sự.
- Bước 6: Giám sát kết quả sau kiểm tra.
Phối hợp với bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế theo dõi và đôn đốc việc nộp các khoản thuế truy thu, truy hoàn, tiền phạt vào NSNN trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp vào NSNN các khoản kiến nghị qua kiểm tra ghi trên quyết định xử lý vi phạm về thuế.
Cơ sở dữ liệu người nộp thuế
So sánh, đánh giá, chọn lọc
Kiểm tra hồ sơ nghi vấn bất thường Kết thúc Ktra Khơng có dấu hiệu vi phạm Có dấu hiệu vi phạm Chấp nhận giải trình, bổ sung Chứng minh được Chấp nhận Không đủ căn cứ chứng minh Khai bổ sung Không giải trình, bổ sung Khơng chứng minh được Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế Phân tích chi tiết Yêu cầu giải trình, bổ sung
Chuẩn bị kiểm tra
Tiến hành kiểm tra
Tổng hợp kết quả và kết thúc kiểm tra tại trụ sở
người nộp thuế
Xử lý kết quả kiểm tra thuế
Xử lý Không đủ
thẩm quyền trốn, gian lận Có dấu hiệu thuế Xử phạt Chuyển cấp có thẩm quyền Thanh tra thuế Kế hoạch kiểm tra năm Giám sát sau kiểm tra
1.1.4.2. Quy trình thanh tra thuế
Các bước cơ bản của quy trình thanh tra được tiến hành như sau: - Bước 1: Xây dựng, duyệt kế hoạch thanh tra năm.
Kế hoạch thanh tra được lập theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro trên cơ sở ứng dụng phân mềm phân tích thơng tin rủi ro của NNT do Tổng cục Thuế ban hành; đồng thời căn cứ thực tiễn quản lý thuế tại địa phương lựa chọn NNT có rủi ro để đưa vào kế hoạch thanh tra thuế.
- Bước 2: Chuẩn bị thanh tra thuế.
Lãnh đạo Bộ phận thanh tra phân công công chức thanh tra tiến hành tập hợp tài liệu, phân tích xác định nội dung thanh tra theo Mẫu 02/QTTTr. Căn cứ kết quả xác định nội dung thanh tra dự kiến thành lập đồn thanh tra để trình Lãnh đạo Cơ quan Thuế phê duyệt Quyết định thanh tra.
- Bước 3: Tiến hành thanh tra thuế.
- Bước 4: Tổng hợp kết quả, lập biên bản thanh tra.
Đoàn thanh tra phải lập dự thảo Biên bản thanh tra căn cứ vào kết quả tại các Biên bản xác nhận số liệu của thành viên đoàn thanh tra và các Biên bản thanh tra tại đơn vị thành viên (nếu có).
- Bước 5: Kết thúc thanh tra, báo cáo kết quả thanh tra, kết luận thanh tra,
công khai và lưu hành kết luận thanh tra.
Trường hợp xử lý hành vi vi phạm về thuế vượt quá thẩm quyền của Lãnh đạo Cơ quan Thuế thì trong 3 ngày làm việc kể từ ngày ký Kết luận thanh tra, Quyết định xử lý vi phạm về thuế, Lãnh đạo Cơ quan Thuế ra văn bản đề nghị người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
- Bước 6: Theo dõi, đôn đốc thực hiện kết luận thanh tra, quyết định xử lý
Lập kế hoạch
thanh tra năm
Thu thập, khai thác thông tin, dữ liệu NNT
Tổng hợp báo cáo kế hoạch thanh tra năm Đánh giá, phân tích lựa chọn đối tượng thanh
tra
Trình, duyệt kế hoạch thanh tra năm
Điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thanh tra năm
Chuẩn bị thanh tra
Phân công công việc Công bố quyết định thanh tra thuế
Thực hiện thanh tra, báo cáo tiến độ định kỳ
Điều chỉnh nội dung thanh tra hoặc gia hạn thanh tra
Lập biên bản thanh tra
Công bố công khai biên bản thanh tra Tổ chức thanh tra tại trụ sở người nộp thuế
Báo cáo kết quả thanh tra
Ký kết luận thanh tra, các quyết định xử lý kết quả thanh tra
Ban hành kết luận thanh tra và các quyết định xử lý kết quả thanh tra
Nhập dữ liệu kết quả thanh tra vào hệ thống dữ liệu Ngành
Báo cáo kết quả thanh tra tháng
Báo cáo kết quả thanh tra quý
Báo cáo kết quả thanh tra năm
Lưu giữ hồ sơ thanh tra Xử lý kết quả sau thanh tra Tổng hợp báo cáo và lưu giữ kết quả sau thanh tra