6. Kết cấu luận văn
3.3. Một số kiến nghị
3.3.2. Kiến nghị với Tổng cục Thuế
- Đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu và đề xuất các cấp (Bộ, Chính phủ, Quốc hội) hệ thống lại các quy định của từng sắc thuế một cách rõ ràng, đơn giản dễ hiểu, dễ thực hiện, đảm bảo sự công bằng đối với NNT thuộc các thành phần kinh tế khác nhau; giảm bớt văn bản, chính sách đã lạc hậu, bất cập với thực tiễn hiện nay; sửa đổi, bổ sung chính sách một cách đồng bộ; hoàn thiện quy định về chống chuyển giá đảm bảo hành lang pháp lý ngày càng hoàn thiện hơn và tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện cả đối với Cơ quan Thuế và NNT.
- Để nâng cao hơn nữa hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra Tổng cục Thuế cần tiếp tục xây dựng các tiêu chí nhằm đánh giá hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế như:
+ Thời gian thực hiện một cuộc thanh tra, kiểm tra thuế; + Số cán bộ tham gia một cuộc thanh tra, kiểm tra thuế;
+ Số đơn vị được thanh tra, kiểm tra: số lượng và tỷ lệ thực hiện so với tổng số đối lượng phải thanh tra, kiểm tra;
+ Hiệu quả và sự tuân thủ quyết định xử lý thanh tra, kiểm tra: số thuế truy thu và phạt; số tiền thuế, tiền phạt đã nộp vào NSNN...;
+ Mức độ phát hiện sai phạm khi tiến hành thanh tra, kiểm tại trụ sở NNT so với đánh giá ban đầu tại Cơ quan Thuế; số đơn vị phát hiện có sai phạm so với số đơn vị được thanh tra, kiểm tra...
- Tổng cục Thuế chủ trì phối hợp với các cơ quan chức năng thu thập thông tin từ các tổ chức quốc tế, Cơ quan Thuế các nước, từ các tổ chức khác để xây dựng cơ sở dữ liệu chung về giá, xây dựng hệ thống tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành, lĩnh vực trên phạm vi toàn quốc để làm cơ sở khai thác áp dụng và xử lý NNT trong trường hợp ấn định thuế hoặc chuyển giá.
- Tổng cục Thuế chủ trì xây dựng và hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Cơ quan Thuế đối với tất cả hồ sơ khai thuế, phần mềm chuyên biệt phục vụ cho phân tích rủi ro trong thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT.
- Tổng cục Thuế chỉ đạo tổ chức đầu mối tập hợp dữ liệu đầy đủ về các doanh nghiệp thuộc đối tượng bỏ địa chỉ kinh doanh trong cả nước, có các thơng báo bỏ trốn kèm theo để tiện cho việc tra cứu và làm cơ sở pháp lý cho việc xử lý NNT có giao dịch mua bán hàng hoá, dịch vụ với các đối tượng này.
- Tổng cục Thuế cần phối hợp cùng Trường nghiệp vụ thuế, các trường đại học lớn và các cơ sở đào tạo để thường xuyên tổ chức đào tạo chuyên sâu về kỹ năng, nghiệp vụ điều tra, kỹ năng tham gia tố tụng, đào tạo về kinh nghiệm thanh tra chống chuyển giá và quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử.
KẾT LUẬN
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn trong những năm gần đây đã đạt được những thành quả đáng ghi nhận. Với sự nỗ lực hết mình cùng với sự quan tâm chỉ đạo của lãnh đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, lãnh đạo của Cục Thuế và sự vào cuộc mạnh mẽ của các sở, ngành liên quan đã giúp cho công tác thanh tra, kiểm tra của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn xác định được đúng đối tượng, mục tiêu trọng tâm để từ đó có kế hoạch và phương pháp thực hiện công tác thanh tra kiểm tra ngày càng có hiệu quả hơn. Kết quả của cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế góp phần không nhỏ vào việc tăng cường hiệu quả quản lý thuế, nâng cao tinh thần tự giác chấp hành pháp luật thuế của NNT và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách. Tuy vậy, trước những địi hỏi của thực tiễn, cơng tác này vẫn cịn một số hạn chế cần khắc phục.
Trên cơ sở hoạt động thực tiễn tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn về cơng tác quản lý thuế nói chung và cơng tác kiểm tra thuế nói riêng, vận dụng những kiến thức đã được tiếp thu và phương pháp nghiên cứu đã học, luận văn đã hoàn thành một số nhiệm vụ cụ thể như sau:
Nghiên cứu và hệ thống hóa những lý luận cơ bản và kinh nghiệm thực tiễn về thuế, về công tác kiểm tra thuế.
Phân tích thực trạng cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, qua đó đánh giá những kết quả đạt được và nêu ra những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân của công tác kiểm tra thuế.
Đề xuất các giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn đồng thời đưa ra những kiến nghị nhằm tăng cường hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn theo những mục tiêu xây dựng của ngành Thuế, định hướng phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh và định hướng quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn.
Luận văn đã hoàn thành nhiệm vụ nghiên cứu và đạt được mục tiêu đề ra. Kết quả nghiên cứu của luận văn có ý nghĩa khoa học và thực tiễn. Phương pháp
nghiên cứu mà luận văn đã sử dụng là phù hợp, đảm bảo sự tin cậy của kết quả nghiên cứu.
Tác giả rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cơ giáo, các nhà khoa học, các đồng nghiệp và những độc giả quan tâm tới nội dung đề tài, để đề tài được hồn thiện và mang tính thực tiễn hơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Nguyễn Cảnh Bảy (2014), Hồn thiện cơng tác kiểm tra, thanh tra thuế ở Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc
gia Hà Nội.
2. Bộ Tài chính (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020
và Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, Nhà xuất bản Tài chính,
Hà Nội.
3. Bộ Tài chính (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế.
4. Bộ Tài chính (2019), Quyết định 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố và Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố.
5. Đặng Văn Dân (2018), Giáo trình thuế, NXB Tài chính.
6. Gaston Jeze (2016), Tài chính cơng, NXB Tài chính.
7. Nguyễn Thanh Hồi (2013), Tăng cường cơng tác thanh tra thuế ở Việt Nam, bài đăng trên Tạp chí Tài chính số 5-2013.
8. Học viện Tài chính (2009), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, Nhà xuất bản Tài
chính, Hà Nội.
9. Học viện Tài chính (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất bản Tài chính,
Hà Nội.
10. Trịnh Xuân Nguyên (2015), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Yên Định, Thanh Hoá, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế - Đại học
Quốc gia Hà Nội.
11. Nguyễn Thị Phương Thảo (2017), Hồn thiện cơng tác thanh tra, kiểm tra
thuế tại Cục Thuế thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Thương
12. Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế.
13. Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình thanh tra thuế.
14. Hà Thanh Tùng (2015), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế tại thành phố Hà
Giang, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội.
15. Lê Xuân Trường (Chủ biên) (2016), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài
chính.
16. Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006.