6. Kết cấu luận văn
2.2. Thực trạng các nội dung thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tạ
2.2.1. Thực trạng lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế luôn được lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quan tâm chỉ đạo vì kết quả của việc lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế sát với thực tế và yêu cầu nhiệm vụ có tác động rất lớn đến hiệu quả khi triển khai thanh tra, kiểm tra đối với NNT.
Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đã thực hiện quản lý rủi ro trong công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế theo quy trình Ban hành kèm theo Quyết định số 1626/QĐ-TCT ngày 27 tháng 9 năm 2017 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế ban hành theo Quyết định số 1006/QĐ-BTC ngày 01/11/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính được áp dụng thống nhất tại cơ quan thuế các cấp trong việc lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế từ năm 2018. Trong trường hợp cần thiết, để phù hợp với thực tế công tác quản lý thuế tại địa phương, Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có văn bản đề nghị Tổng cục Thuế ban hành bổ sung tiêu chí đánh giá rủi ro. Văn bản đề nghị nêu rõ lý do, cơ sở lập tiêu chí, cơng thức tính, điểm số, trọng số của từng tiêu chí. Văn bản đề nghị của Cục Thuế gửi về Tổng cục Thuế (Ban Quản lý rủi ro) chậm nhất trước ngày 31/01 hàng năm.
Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn là một trong những đơn vị thành công trong việc ứng dụng chương trình phân tích rủi ro TTR (Hệ thống phân tích thơng tin rủi ro) phục vụ lập kế hoạch thanh tra, trong xây dựng kế hoạch thanh tra hàng năm.
* Lập kế hoạch thanh tra thuế:
Trên cơ sở kết quả phân loại quy mô, kết quả phân loại mức độ rủi ro và các thông số về số lượng, biên độ, tỷ lệ lựa chọn, ngành nghề và các thông số khác theo yêu cầu quản lý, Bộ phận thanh tra thuế sử dụng chức năng lập kế hoạch thanh tra trên ứng dụng quản lý rủi ro để lựa chọn doanh nghiệp dự kiến đưa vào kế hoạch thanh tra.
Ứng dụng tự động lựa chọn doanh nghiệp dự kiến đưa vào kế hoạch thanh tra tại trụ sở người nộp thuế năm theo nguyên tắc kết hợp giữa quy mô và mức độ rủi ro của doanh nghiệp.
Trên cơ sở danh sách doanh nghiệp dự kiến đưa vào kế hoạch thanh tra, cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, rà soát, đối chiếu với kế hoạch thanh tra, kiểm tra chấp hành pháp luật về thuế của Thanh tra Chính phủ, Kiểm tốn Nhà nước, Thanh tra Bộ Tài chính và các cơ quan Nhà nước có chức năng thanh tra, kiểm tra khác. Khi lựa chọn doanh nghiệp vào kế hoạch thanh tra thuế phải đảm bảo tránh trùng lặp về đối tượng thanh tra, kiểm tra, kiểm toán với các cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác theo quy định của pháp luật.
Trường hợp cơ quan thuế trong cơng tác quản lý thuế có thơng tin tin cậy làm giảm tính chất mức độ rủi ro của doanh nghiệp tới mức thấp hoặc có cơ sở cho rằng mức độ rủi ro của doanh nghiệp là thấp chưa đưa vào kế hoạch thanh tra năm thì cơ quan thuế quyết định không lựa chọn doanh nghiệp đó vào kế hoạch thanh tra và lựa chọn doanh nghiệp kế tiếp thỏa mãn các điều kiện để đưa vào kế hoạch thanh tra năm. Cơ quan thuế chịu trách nhiệm về các quyết định thay đổi đó của mình.
Sau khi lập kế hoạch, lãnh đạo cơ quan thuế thực hiện phê duyệt trên ứng dụng đính kèm thuyết minh căn cứ lập kế hoạch.
Sau khi đã hoàn thành việc lựa chọn doanh nghiệp vào kế hoạch thanh tra, các đơn vị tiếp tục sử dụng kết quả đánh giá rủi ro để lựa chọn doanh nghiệp dự kiến đưa vào kế hoạch kiểm tra theo nguyên tắc kết hợp quy mô với mức độ rủi ro của doanh nghiệp, trừ những doanh nghiệp đã được lựa chọn đưa vào kế hoạch thanh tra.
Trên cơ sở danh sách doanh nghiệp dự kiến đưa vào kế hoạch kiểm tra, cơ quan thuế thực hiện lựa chọn doanh nghiệp đưa vào kế hoạch kiểm tra sau khi đã rà soát, đối chiếu tránh trùng lặp về đối tượng thanh tra, kiểm tra với Thanh tra Chính phủ, Kiểm tốn Nhà nước, Thanh tra Bộ Tài chính và các cơ quan Nhà nước có chức năng thanh tra, kiểm tra khác theo quy định của pháp luật.
Trường hợp chưa lựa chọn doanh nghiệp vào kế hoạch kiểm tra năm khi có thơng tin tin cậy hoặc có cơ sở làm giảm mức độ rủi ro của doanh nghiệp tới mức thấp thì lựa chọn doanh nghiệp kế tiếp thoả mãn các điều kiện để đưa vào kế hoạch kiểm tra năm như phần lập kế hoạch thanh tra.
Sau khi lập kế hoạch lãnh đạo cơ quan thuế thực hiện phê duyệt trên ứng dụng đính kèm thuyết minh căn cứ lập kế hoạch.
* Điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thanh tra, kiểm tra:
Việc điều chỉnh kế hoạch thanh tra, kiểm tra thực hiện theo nguyên tắc: - Nếu bổ sung mới, bổ sung để thay thế doanh nghiệp vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra thì bổ sung tiếp những doanh nghiệp có rủi ro về thuế từ cao xuống thấp theo danh sách đã lập khi xây dựng kế hoạch đầu năm.
- Nếu điều chỉnh giảm số lượng thanh tra, kiểm tra người nộp thuế thì loại bớt người nộp thuế có rủi ro thấp cịn lại trong kế hoạch thanh tra, kiểm tra.
- Nếu điều chỉnh kế hoạch thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề mới thì lập tiêu chí bổ sung và thực hiện các bước lập và phê duyệt kế hoạch theo các bước nêu trên.
* Các trường hợp thanh tra, kiểm tra đột xuất không phải lập kế hoạch:
- Qua kiểm tra người nộp thuế, bộ phận kiểm tra thuế đề nghị chuyển sang hình thức thanh tra.
- Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế theo đơn tố cáo.
- Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế theo chỉ đạo của Thủ trưởng Cơ quan Thuế hoặc theo chỉ đạo của Thủ trưởng Cơ quan Thuế cấp trên.
- Thanh tra, kiểm tra theo đề nghị của người nộp thuế (sát nhập, chia tách, giải thể, chuyển đổi, cổ phần hóa,…).
Khi lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế theo áp dụng quản lý rủi ro, cơ quan thuế cần kết hợp với kiểm tra từ hồ sơ khai thuế, kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm, kiểm tra hoàn thuế và kiểm tra khác để đáp ứng yêu cầu quản lý.
Kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế sau khi được phê duyệt, được giao cho các đoàn thanh tra, kiểm tra dựa trên số lượng được phân công. Dựa trên cơ sở này, các đoàn thanh tra, kiểm tra sẽ tập trung thu thập hồ sơ, dữ liệu và phân tích thơng tin để tăng tính hiệu quả, rút ngắn thời gian triển khai thanh kiểm tra.
Bảng 2.1: Kế hoạch thanh tra, ki ểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019 Năm Số lượng NNT pháp nhân trên địa bàn (NNT)
Kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT
Kế hoạch thanh tra tại trụ
sở NNT Tỷ lệ NNT theo kế hoạch thanh, kiểm tra / Số NNT trên địa bàn (%) Số lượng (NNT) Tỷ lệ NNT theo kế hoạch/số NNT đang quản lý (%) Số lượng (NNT) Tỷ lệ NNT theo kế hoạch/số NNT đang quản lý (%) 2017 3.880 449 11,5 32 0,82 12,4 2018 4.535 541 12,0 33 0,72 12,7 2019 5.291 663 12,5 37 0,70 13,2 Tổng 13.706 1.653 12,0 102 0,75 12,8
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế – Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019)
Bảng số liệu trên cho thấy, số lượng các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế phải thực hiện theo kế hoạch thanh tra, kiểm tra trong giai đoạn 2017 – 2019 đạt tỷ lệ trung bình gần 13% so với số lượng NNT trên địa bàn quản lý của Cục Thuế tỉnh
Bắc Kạn. Tỷ lệ này đáp ứng được yêu cầu theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế (từ 13% trở lên).
Nhờ đổi mới phương thức thanh tra, kiểm tra thuế theo rủi ro, chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp trọng điểm, những doanh nghiệp có rủi ro cao; đẩy mạnh thanh, kiểm tra theo chuyên đề để quản lý theo chiều sâu gắn với kinh tế ngành và đặc điểm của từng nhóm doanh nghiệp thuộc lĩnh vực mới hoặc có độ rủi ro cao... Do vậy đã rút ngắn thời gian tiến hành thanh, kiểm tra tại doanh nghiệp, đẩy nhanh tiến độ, đảm bảo chất lượng cuộc thanh tra.