II. Tài liệu tham khảo tiếng Anh
c. Vận dụng tài khoản để kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
chủ yếu:
c1. Kế toán các nghiệp vụ thu tiền mặt:
1 - Rút tiền gửi ngân hàng, kho bạc về quỹ tiền mặt của đơn vị, kế toán ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - TGNH, Kho bạc
2 - Nhận các nguồn kinh phí đầu tư XDCB, kinh phí hoạt động, kinh phí dự án, hoặc kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có các TK 441, 461, 462, 465
Nếu các khoản tiền trên rút từ dự toán chi hoạt động, chi chương trình, dự án hoặc kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước, kế toán ghi đồng thời bút toán đơn:
Có TK 008: Dự tốn chi hoạt động
Hoặc Có TK 009: Dự tốn chi chương trình, dự án.
3 - Thu phí, lệ phí và các khoản thu khác bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 511 - Các khoản thu
4 - Thu các khoản phải thu của khách hàng, thu hồi các khoản tạm ứng cho nhân viên, thu hồi các khoản thu nội bộ hoặc của đối tượng khác bằng tiền, kế toán ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 311 (3111, 3118) - Các khoản phải thu Có TK 312 - Tạm ứng
5 - Kho bạc tạm ứng kinh phí bằng tiền mặt (do chưa được giao dự toán, được phép tạm ứng), kế toán ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 336 - Tạm ứng kinh phí
6 - Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ bằng tiền mặt nhập quỹ:
+ Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, kế tốn ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 531 - Thu hoạt động SXKD Có TK 3331(33311) - Thuế GTGT đầu ra
+ Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán, kế toán ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 531 - Thu hoạt động sản xuất kinh doanh 7 - Khi được viện trợ khơng hồn lại bằng tiền mặt nhập quỹ: + Nếu chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách khi nhận viện trợ, kế toán ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 521 - Thu chưa qua ngân sách Khi nhận được chứng từ ghi thu, ghi chi, kế toán ghi: Nợ TK 521 - Thu chưa qua ngân sách
+ Nếu có đủ chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách ngay khi được tiếp nhận viện trợ, kế toán ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có các TK 461, 462, 465….
8 - Nhận vốn góp kinh doanh của cơng chức, viên chức bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
9 - Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê, chưa xác định được nguyên nhân, chờ xử lý, kế toán ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 331 (3318) - Phải trả khác
c2. Kế toán các nghiệp vụ chi tiền mặt:
1- Khi chi tiền mặt mua vật liệu, dụng cụ để dùng cho hoạt động hành chính sự nghiệp, dự án, thực hiện đơn đặt hàng của Nhà nước, hoặc để đầu tư XDCB, kế toán ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ dụng cụ Có TK 111 - Tiền mặt
2- Khi chi tiền mặt để mua TSCĐ về đưa ngay vào sử dụng cho hoạt động hành chính sự nghiệp, dự án, thực hiện đơn đặt hàng của Nhà nước, kế toán ghi:
Nợ TK 211, 213 - Nguyên giá TSCĐ Có TK 111 - Tiền mặt
Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ: Nợ TK 431 - Các quỹ
Nợ TK 662 - Chi dự án
Nợ TK 635 - Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước
Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 3- Khi chi tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ để dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
+ Nếu nguyên liệu, vật liệu, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:
Nợ các TK 152, 153, 155 - Vật tư, hàng nhập kho
Nợ TK 631 - Chi hoạt động SXKD (dùng ngay cho hoạt động SXKD)
Nợ các TK 211, 213 - NG TSCĐ mua ngoài Nợ TK 311 (3113) - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111 - Tiền mặt
+ Nếu nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi:
Nợ các TK 152, 153, 155 - Vật tư, hàng hóa nhập kho Nợ TK 631 - Chi hoạt động SXKD (dùng ngay cho SXKD) Nợ các TK 211, 213 - NG TSCĐ mua ngoài
Có TK 111 - Tiền mặt
4- Xuất tiền mặt đầu tư XDCB, chi hoạt động, chi dự án, chi hoạt động sản xuất kinh doanh, chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ các TK 241, 661, 662, 631, 635
Nợ TK 311 (3113) - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111 - Tiền mặt
5- Khi thanh toán các khoản phải trả cho người bán, chủ nợ, người lao động, chi tiền tạm ứng cho nhân viên, chi hộ cấp trên hoặc cấp dưới, hoặc các đối tượng khác bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 312 - Tạm ứng
Nợ TK 331 (3311, 3312, 3318) - Các khoản phải trả Nợ TK 334 - Phải trả cho công chức, viên chức Nợ TK 335 - Phải trả cho các đối tượng khác Nợ TK 342 - Thanh tốn nội bộ
Có TK 111 - Tiền mặt
6- Nộp các khoản thuế, phí, lệ phí; các khoản phải nộp theo lương và các khoản phải nộp khác bằng tiền mặt vào NSNN, kế toán ghi:
Nợ TK 333 - Các khoản phải nộp Nhà nước
Nợ TK 332 (3321, 3322, 3323, 3324) - Các khoản phải nộp theo lương
Có TK 111 - Tiền mặt
7- Số thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê, kế toán ghi: Nợ TK 311 (3118) - Phải thu khác
Có TK 111 - Tiền mặt