II. Tài liệu tham khảo tiếng Anh
d. Sổ kế toán:
2.1.2.3. Kế toán tiền đang chuyển a Chứng từ kế toán:
a. Chứng từ kế toán:
Kế toán tiền đang chuyển sử dụng các chứng từ sau: Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Ủy nhiệm chi, Phiếu chi, Bảng kê nộp séc, Giấy gửi tiền vào bưu điện…
b. Tài khoản kế toán:
Tài khoản sử dụng chủ yếu là Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển. Nội dung và kết cấu của tài khoản 113 - Tiền đang chuyển như sau:
Bên Nợ:
- Các khoản tiền đã xuất quỹ nộp vào ngân hàng, kho bạc hoặc khoản thu gửi vào ngân hàng, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng, kho bạc.
- Các khoản tiền gửi đã làm thủ tục chuyển trả cho đơn vị, tổ chức khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng, kho bạc.
Bên Có:
- Khi nhận được giấy báo Có hoặc bản sao kê số tiền đang chuyển đã vào tài khoản.
- Nhận được giấy báo Nợ về số tiền đã chuyển trả cho đơn vị, tổ chức khác hoặc thanh toán nội bộ.
Số dư bên Nợ: Các khoản tiền cịn đang chuyển.
Ngồi ra, còn sử dụng các tài khoản liên quan: TK 111 - Tiền mặt, TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, Kho bạc, TK 331 - Các khoản phải trả, TK 341 - Kinh phí cấp cho cấp dưới, TK 342 - Thanh toán nội bộ....
c. Vận dụng tài khoản để kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: chủ yếu:
1 - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng, kho bạc nhưng đến cuối kỳ chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng, kho bạc, kế toán ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển Có TK 111 - Tiền mặt
2 - Khi ngân hàng, kho bạc gửi giấy báo Có về số tiền đang chuyển đã vào tài khoản của đơn vị, kế toán ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 113 - Tiền đang chuyển
3 - Khi làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản TGNH, kho bạc để trả cho đơn vị, tổ chức khác nhưng đến cuối kỳ chưa nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng, kho bạc, kế toán ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
4 - Khi ngân hàng, kho bạc gửi giấy báo Nợ về số tiền đã chuyển trả cho người bán, kế toán ghi:
Nợ TK 331 (3311) - Các khoản phải trả Có TK 113 - Tiền đang chuyển
5 - Khách hàng trả tiền mua hàng bằng séc nhưng đến cuối kỳ chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng, kho bạc, kế tốn ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển
Có TK 311 (3111) - Phải thu của khách hàng
6 - Thu tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản nợ của khách hàng nộp vào ngân hàng, kho bạc ngay mà không qua quỹ tiền mặt của đơn vị nhưng chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng, kho bạc, kế toán ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển
Có TK 311 - Các khoản phải thu
Có TK 531 - Thu hoạt động sản xuất kinh doanh
7 - Khi đơn vị cấp trên cấp kinh phí bằng chuyển khoản cho đơn vị cấp dưới.
- Khi đơn vị đã làm thủ tục chuyển tiền nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng, kho bạc, kế toán ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
- Khi đơn vị nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng, kho bạc, kế toán ghi:
Nợ TK 341 - Kinh phí cấp cho cấp dưới Nợ TK 342 - Thanh toán nội bộ
Có TK 113 - Tiền đang chuyển
8 - Khi đơn vị cấp dưới nộp tiền lên cho đơn vị cấp trên bằng chuyển khoản.
- Khi đơn vị đã làm thủ tục chuyển tiền nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng, kho bạc, kế toán ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
- Khi đơn vị nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng, kho bạc, kế toán ghi:
Nợ TK 342 - Thanh toán nội bộ Có TK 113 - Tiền đang chuyển
d. Sổ kế toán:
- Sổ kế toán tổng hợp: Tùy thuộc vào hình thức kế tốn đơn vị
áp dụng mà kế tốn có thể sử dụng các sổ sau: Sổ Nhật ký chung, Nhật ký sổ cái hay Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết các tài khoản (Mẫu số S33-H; Biểu 2.4): Sổ dùng chung cho một số tài khoản chưa có mẫu sổ riêng.