Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 520 “Thủ tục phân tích”: thủ tục phân tích là việc phân tích các số liệu, thơng tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu hướng biến động và tìm ra những mối liên hệ có mâu thuẫn với các thơng tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến.
Các thủ tục phân tích sử dụng cho việc lập kế hoạch kiểm toán nhằm vào các mục tiêu sau:
- Thu thập hiểu biết về nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng và những biến đổi quan trọng về kế toán và hoạt động kinh doanh của khách hàng.
- Tăng cường sự hiểu biết của KTV về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và giúp KTV xác định các vấn đề nghi vấn về khả năng hoạt động liên lục của công ty khách hàng.
- Đánh giá sự hiện diện các sai số có thể có trên khoản mục phải thu khách hàng.
Việc thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ giúp KTV kiểm tra tính hợp lý của tồn bộ BCTC và khoản mục, từ đó thiết kế chương trình kiểm tốn chi tiết cho phù hợp.
- Phân tích ngang (phân tích xu hướng): là việc phân tích dựa trên việc so sánh các trị số của cùng một khoản phải thu khách hàng.
+ So sánh số phải thu khách hàng năm kiểm toán với các năm trước để thấy được biến động bất thường. Ví dụ như số dư các khoản phải thu khách hàng kỳ này đột ngột tăng cao so với kỳ trước cho thấy doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong việc thu hồi cơng nợ, gây khó khăn cho tình hình tài chính của cơng ty…;
+ So sánh số phải thu thực tế với số liệu dự tốn hoặc ước tính của KTV;
+ So sánh số liệu của khách hàng với số liệu chung của tồn ngành.
- Phân tích dọc (phân tích tỷ suất): phân tích dựa trên cơ sở so sánh các tỷ lệ tương quan của khoản mục nợ phải thu khách hàng và các khoản mục khác trên BCTC. KTV cần tính tốn và phân tích các tỷ suất như Nợ phải thu khách hàng trên doanh thu, nợ phải thu khó địi trên nợ phải thu…