- Các vấn đề lư uý từ cuộc kiểm toán năm trước đối với ABC là:
2.3.1.5 Tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ tại công ty ABC
Các câu hỏi về kiểm soát nội bộ được đưa ra nhằm giúp KTV trong việc thu thập sự hiểu biết về các kiểm soát nội bộ đối với những khoản mục cụ thể. Bảng câu hỏi giúp cho KTV đánh giá được phạm vi sự tin tưởng mà có thể dựa vào các kiểm soát nội bộ như là một phần của đánh giá sơ bộ về rủi ro và cũng giúp đưa ra các cải tiến trong kiểm soát nội bộ cho khách hàng.
Đối với ABC năm nay, qua quá trình quan sát, thực hiện phỏng vấn nhân viên trong công ty và xem xét hồ sơ kiểm tốn các năm trước thì KTV thấy mơi trường kiểm sốt của ABC khơng có nhiều thay đổi so với các năm trước.
Đối với việc ghi nhận các khoản nợ phải thu, câu hỏi kiểm soát đặt ra là:
+ Tổng nợ phải thu khách hàng trên sổ Cái có được đối chiếu với bảng kê nợ phải thu khách hàng và Bảng đối chiếu này có được sự phê duyệt của người có thẩm quyền khơng?
+ Các khoản điều chỉnh nếu có chênh lệch khi đối chiếu có được kiểm tra khơng?
+ Bảng phân tích tuổi nợ của khoản phải thu khách hàng có được lập và xem xét bởi người có thẩm quyền khơng?
+ Báo cáo bán hàng hàng tháng có được gửi cho khách hàng xác nhận mà khơng có sự tham gia của nhân viên giữ sổ sách và nhân viên bán hàng không?
Ở ABC, câu trả lời cho các câu hỏi kiểm soát trên là “YES”, điều này chứng tỏ mơi trường kiểm sốt đối với việc ghi nhận các khoản phải thu khách hàng là khá tin cậy.
Initia ls Date Khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Người lập N VA 10/01/2 016 Kỳ kế toán: 31/12/2015 Người soát xét N VB Tiê u đề:
Câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ
Mục tiêu: Câu hỏi đưa ra các hướng dẫn cụ thể cho nhóm kiểm
tốn trong việc thu thập sự hiểu biết về các kiểm soát nội bộ đối với những khoản mục cụ thể và nó khơng u cầu phải được hoàn tất cho mỗi cuộc kiểm tốn. Bảng câu hỏi này giúp nhóm kiểm tốn đánh giá phạm vi sự tin tưởng mà có thể dựa vào các kiểm soát nội bộ như là một phần của đánh giá sơ bộ về rủi ro và cũng giúp đưa ra các cải tiến trong kiểm soát nội bộ cho khách hàng. Khi dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ, cần phải kiểm tra cụ thể trước khi đánh giá rủi ro kiểm soát.
Các thủ tục: Trả lời các câu hỏi sử dụng “YES” hoặc “NO” với
những giải thích thích hợp. Tham chiếu đến các giấy tờ làm việc thực hiện kiểm tra walk-through. Copy một bản để mang sang sử dụng cho các cuộc kiểm tốn trong tương lai.
Yes es / N o / N / A Giải thích / Comments