- Các vấn đề lư uý từ cuộc kiểm toán năm trước đối với ABC là:
2.3.1.2 Thu thập thông tin về khách hàng
ABC là một công ty đại chúng, có Quyết định thành lập số 8x/2006/QĐ-BQP ngày 03/05/2006; với vốn điều lệ 150.000.000.000 đồng. Công ty ABC kinh doanh trong lĩnh vực:
+ Dịch vụ kho bãi và lưu giữ hàng hóa trong kho ngoại quan. Kho bãi và lưu giữ hàng hóa trong kho khác. Kho bãi và lưu giữ hàng hóa trong kho đơng lạnh;
+ Bốc xếp hàng hóa đường bộ. Bốc xếp hàng hóa cảng biển. Bốc xếp hàng hóa cảng sơng;
+ Họat động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải: Dịch vụ đại lý tàu biển, dịch vụ đại lý vận tải đường biển. Hoạt động của đại lý làm thủ tục Hải quan. Hoạt động của các đại lý vận tải hàng hóa. Dịch vụ kiểm đếm hàng hóa;
+ Dịch vụ đóng gói (Trừ đóng gói thuốc bảo vệ thực vật).
+ Vận tải hàng hóa bằng đường bộ: Vận tải hàng hóa bằng ơ tơ chun dùng. Vận tải hàng hóa bằng phương tiện đường bộ khác;
+ Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa bằng phương tiện cơ giới; + Bán buôn xăng dầu và các sản phẩm liên quan;
+ Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy nội địa, vận tải ven biển và viễn dương;
+ Dịch vụ sửa chữa container.
- Kỳ kế toán của ABC bắt đầu từ 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi sổ và lập BCTC là VNĐ.
- Từ năm 2015 Công ty ABC áp dụng theo thông tư số 200/2014/TT-BTC về hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp thay thế
Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài chính và Thơng tư số 244/209/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài chính.
- Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung trên máy vi tính. - Đối với các khoản thu thương mại và các khoản phải thu khác được ghi nhận theo đúng hóa đơn, chứng từ. Dự phịng phải thu khó địi được lập cho từng khoản nợ phải thu khó địi căn cứ vào tuổi nợ quá hạn hoặc dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra, cụ thể như sau:
+ Trích lập dự phịng đối với nợ phải thu q hạn thanh toán: 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm; 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm; 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm; 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 năm trở lên.
+ Đối với nợ phải thu chưa q hạn thanh tốn nhưng khó có khả năng thu hồi thì căn cứ vào dự kiến mức tổn thất để lập dự phòng.
Trong việc quản lý với các khoản phải thu, cơng ty ABC có trách nhiệm:
1. Xây dựng và ban hành quy chế quản lý các khoản nợ phải thu, phân công và xác định rõ trách nhiệm của tập thể, cá nhận trong việc theo dõi, thu hồi, thanh tốn các khoản cơng nợ;
2. Mở sổ theo dõi nợ theo từng đối tượng nợ; thường xuyên phân loại các khoản nợ (nợ luân chuyển, nợ khó địi, nợ khơng có khả năng thu hồi), đôn đốc thu hồi nợ;
3. Công ty được quyền bán các khoản nợ phải thu theo quy định của pháp luật, gồm cả nợ phải thu trong hạn, nợ phải thu khó địi, nợ phải thu khơng địi được để thu hồi vốn. Giá bán các khoản nợ do các bên tự thỏa thuận;
4. Nợ phải thu khó địi là các khoản nợ q hạn thanh toán theo quy định ghi trên hợp đồng hoặc các cam kết khác hoặc chưa đến hạn thanh toán nhưng khách nợ khó có khả năng thanh tốn. Cơng ty phải trích lập dự phịng đối với khoản nợ phải thu khó địi theo quy định hiện hành.
5. Nợ phải thu khơng có khả năng thu hồi, cơng ty có trách nhiệm xử lý bằng cách trừ tiền bồi thường của cá nhân, tập thể có liên quan được bù đắp bằng khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, quỹ dự phịng tài chính; nếu cịn thiếu thì hạch tốn vào chi phí kinh doanh của cơng ty. Nợ khơng có khả năng thu hồi sau khi xử lý như trên vẫn phải theo dõi trên tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn và tổ chức thu hồi.
6. Trường hợp bán hàng thu tiền trước, lượng hàng bán không được vượt quá 50% lượng hàng cùng loại đang tồn kho thực tế cộng với hàng đang sản xuất chuẩn bị nhập kho trước thời điểm giao hàng và hàng đang đi trên đường. Khi lượng hàng bán từ 50% trở lên phải xin ý kiến Hội đồng quản trị trước khi ký hợp đồng với khách hàng.
7. Nợ phải thu khó địi là những khoản nợ được xác định như sau:
+ Khách hàng mất khả năng thanh toán: phá sản, giải thể; + Các khoản nợ quá hạn trên 2 năm;
+ Các khoản nợ khơng xác định được con nợ thì phải trích lập dự phịng theo quy định hiện hành.
Cụ thể, trường hợp khách hàng mất khả năng thanh tốn và các khoản nợ khơng xác định được con nợ thì trích lập dự phịng 100%; trường hợp các khoản nợ q hạn trên 2 năm thì trích lập dự phịng từ 70% đến 80%. Tuy nhiên tổng mức trích lập dự phịng khơng được vượt quá 20% tổng nợ phải thu.
8. Đối với xử lý xóa sổ nợ khó địi cần:
+ Giám đốc quyết định xử lý xóa sổ các khoản nợ khó địi có giá trị dưới 100 triệu đồng.
+ Hội đồng quản trị quyết định xử lý xóa sổ các khoản nợ khó địi có giá trị từ 100 triệu đồng đến 500 triệu đồng.
+ Đại hội cổ đơng quyết định xử lý xóa sổ các khoản nợ khó địi có giá trị trên 500 triệu đồng.
+ Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc khơng được phép xử lý xóa sổ các khoản nợ khó địi.
Bảng 2.4 Trích GTLV 5.08 - Thơng tin chính về hoạt động kinh doanh của ABC
(Nguồn: Trích giấy tờ làm việc 5.08 – Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng - Hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC 2015)
Bán hàng:
Mua hàng:
Chi tiết về các bên liên quan và giao dịch: Dịch vụ chính
- Kinh doanh vận tải hàng hóa bằng ô tô, đường thủy nội địa - Bốc xếp bãi, kho
- Phí lưu bãi, cho thuê kho bãi
Phương thức bán hàng: Bán lẻ
Giá bán hàng và chính sách bán hàng
Theo bảng giá niêm yết của Tổng công ty quy định theo từng thời kỳ Chính sách bán hàng cho từng nhóm đối tượng cụ thể
Nguồn cung cấp chính
Cơng ty TNHH một thành viên EDF: Cho công ty thuê cơ sở hạ tầng, Cung cấp TSCĐ.
Công ty Cổ phần Đại lý MND: Cung cấp dịch vụ nâng hạ, dịch vụ trung chuyển, dịch vụ xếp dỡ.
Bên liên quan Mối quan hệ Các giao dịch chủ yếu và chính sách giá cả Cơng ty TNHH EDF Công ty mẹ Cung cấp dịch vụ bốc xếp, xuất nhập cảng mở, trung chuyển
Thuê cơ sở hạ tầng của công ty mẹ và mua TSCĐ Công ty Cổ phần Đại lý MND Công ty cùng tập đoàn Cung cấp dịch vụ nâng hạ, dịch vụ trung chuyển, dịch vụ xếp dỡ Công ty Cổ phần dịch vụ kỹ thuật Z Công ty cùng tập đồn
Dịch vụ sửa chữa, vật tư.
Cơng ty TNHH L
Công ty cùng tập đồn
Sơ đồ 2.4 Trích GTLV 5.08 - Sơ đồ tổ chức cơng ty ABC
(Nguồn: Trích giấy tờ làm việc 5.08 – Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của
Đại hội đồng cổ đơng Ban Giám đốc Hội đồng quản trị Khối văn phịng Khối trực tiếp sản xuất Phịng KHKD Cơng ty con Trung tâm điều hành sản xuất Phịng TCKT Phịng HCQT Cơng ty cổ phần A
Đội cơ giới 1 Đội cơ giới 2 Kho hàng CL Khu rỗng Z