- Các vấn đề lư uý từ cuộc kiểm toán năm trước đối với ABC là:
8. CÁC THỦ TỤC KIỂM TRA BỔ SUN G/ ADDITIONAL AUDIT TESTS
2.3.2.4 Thủ tục kiểm tra chi tiết.
Kiểm tra, đối chiếu.
- KTV tiến hành tổng hợp số liệu khoản nợ phải thu khách hàng bao gồm số dư đầu kỳ, phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ. Đối chiếu số liệu trên với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết và trên BCTC.
- Bảng tổng hợp chi tiết công nợ theo đối tượng:
Bảng 2.13 Trích GTLV BB4 - Bảng chi tiết công nợ phải thu khách hàng năm 2015 tại ABC
Viết tắt tên Ngày thực hiện
Khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Người lập NVA 05/01/2015
Kỳ kế toán: 31/12/2015 Người soát xét NVB
Tiêu đề: Thu thập bảng kê chi tiết các khoản công nợ phải thu
STT Tên khách hàng Số dư năm 2015Nợ Có Số dư năm 2014Nợ Có
1 Cơng ty Cổ phầnvận tải Thủy XYZ 2.363.066.400 737.555.250 2 Công ty TNHH một thành viên EDF 36.749.506.148 42.539.300.609 3 Công ty Cổ phầnđại lý MND 809.173.052 132.594.075 4 Công ty cổ phầnDịch vụ kỹ thuật B 456.932.952 0 5 Công ty C 10.150.055.080 10.530.320.360 6 Công ty D 180.080.646 100.350.055 7 Công ty E 675.871.146 450.060.380 BB4
8 Công ty F Corp 2.231.894.151 2.010.151.541 9 Công ty M 1.485.259.277 1.290.569.457 10 Công ty N 838.745.721 800.673.123 11 Công ty TNHH L 76.787.366 0 12 Công ty H 723.794.636 800.642.248 13 Công ty Cổ phầnK 2.712.433.813 1.056.742.649 14 Công ty Cổ phần T 32.092.500 3.757.500 Cộng 59.485.692.888 60.452.717.247
Sau khi thu thập được bảng tổng hợp chi tiết số dư công nợ phải thu khách hàng năm 2015 của công ty ABC, KTV tiến hành xem xét các khoản bất thường như số dư lớn, nợ q hạn khơng có khả năng thu hồi, các bên liên quan, các khoản nợ phải thu khơng mang tính chất là phải thu khách hàng…
Gửi thư xác nhận:
KTV tiến hành gửi thư xác nhận đến các khách hàng có số dư lớn, số dư quá thời hạn thanh tốn lâu,… Dựa trên việc xem xét tính trọng yếu của tổng các khoản phải thu, số lượng các khoản phải thu, sự phân bổ về quy mô của các đối tượng và khảo sát kết quả xác nhận của năm trước, KTV đã gửi thư xác nhận cho 6 đối tượng khách hàng. Tổng giá trị được xác nhận là 55.692.214.869 VNĐ chiếm 93.62% tổng số dư nợ phải thu khách hàng năm 2014. Đặc biệt đối với khoản phải thu khách hàng là cơng ty TNHH một thành viên DEF có số dư là 36.749.506.148 VNĐ chiếm 62% tổng nợ phải thu khách hàng, được xác định là một bên liên quan của công ty, nên đã được xác nhận rõ ràng. Tất cả các thư xác nhận mà KTV gửi đi đều đã được xác nhận và khơng có chênh lệch xảy ra.